Клиент занимается организацией отправки туристов в зарубежные поездки и работает по агентской схеме. Он получает от клиента 300 000 рублей за тур, из которых 250 000 рублей отправляются туроператору, а 50 000 рублей — это его комиссия. Клиент работает по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основной проблемой, с которой он столкнулся, стало оформление кассового чека.

Проблема

При оформлении кассового чека клиент пробил сумму в 300 000 рублей, что отражало полную оплату туроператору и его комиссию. Однако, в рамках агентской схемы, правильным оформлением было бы указание в чеке, как суммы комиссионного вознаграждения, так и принятой агентом транзитной суммы для дальнейшей оплаты туроператору. В результате, налоговая инспекция усмотрела в этой ситуации нарушение и усомнилась в правильности применения УСН на основании декларации, где доход посредника был указан как 50 000 рублей, а на его счет при этом поступило 300 000р.

ФНС инициировала камеральную выездную проверку и потребовала уточнений, т.к. клиент должен был платить налоги по УСН с суммы в 300 000 рублей, а не с 50 000р..

Решение

Для разрешения этой ситуации было важно правильно оформить бухгалтерский документооборот и регистры. Мы представили налоговикам все заказы туристов и заявки к туроператору, показывающие, что клиент фактически получает только комиссионное вознаграждение в размере 50 000 рублей, а оставшаяся часть (250 000 рублей) была передана туроператору для оплаты путевки.

Кроме того, доказательства правильности оформления документов позволили показать, что кассовый чек был оформлен ошибочно, где пробили полную сумму, без указания отдельно суммы комиссии.

Мы также представили чек коррекции с указанием комиссии и размера оплаты туроператору. Это подтвердило, что фактически клиент в своей деятельности зарабатывает именно на разнице между оплатой от туристов и суммой, отправляемой туроператору.

Результат

После 3-х месяцев споров с ФНС нам удалось доказать, что правильный доход клиента составляет 50 000 рублей. Налоговая приняла во внимание документы, в которых четко была обозначена сумма комиссионного вознаграждения, а также подтверждение о передаче 250 000 рублей туроператору. В результате, сотрудники ФНС согласились с тем, что клиент должен был уплатить УСН только с этих 50 000 рублей, а не с 300 000.

Правильное оформление кассовых чеков и регистров бухгалтерского учета стало ключевым моментом в разрешении спора. Это позволило избежать доначислений и других санкций по УСН.

Рекомендации

Для всех, кто работает по агентской схеме, особенно в сфере туризма, важно правильно оформлять кассовые чеки и документацию, чтобы избежать рисков. Важно не только пробивать кассовый чек на полную сумму, но и точно отражать в нем сумму комиссии, которая является доходом.

Правильное оформление бухгалтерских регистров и своевременное разъяснение ситуации налоговым органам поможет избежать штрафов.

Что нужно знать о проведении камеральных и выездных проверок?

Камеральные и выездные налоговые проверки — это два типа проверок, которые проводит ФНС для контроля за соблюдением законодательства.

Чем отличается камеральная налоговая проверка от выездной?

Главное отличие камеральной и выездной налоговой проверки заключается в способе ее проведения и масштабе.

Камеральная - проводится без выезда ФНС к налогоплательщику. Проверяются только документы, поданные в налоговую (декларации, расчеты, отчетность).

Выездная - проводится как с выездом на территорию налогоплательщика, так и без него. Инспекторы проверяют бухгалтерский и налоговый учет, документы на месте (в офисе, на складе и т. д.), или путем предоставления первички в саму инспекцию.

Могут ли выездная и камеральная проверка проводиться одновременно?

Да, эти проверки могут проводиться одновременно, если:

• Во время камеральной проверки выявлены существенные расхождения или подозрения на нарушение налогового законодательства, которые требуют проверки на месте.
• ФНС решит, что необходимо проверить не только документы, но и фактическое состояние дел в компании (например, для проверки хозяйственных операций, расчетов с контрагентами, движения товаров и т. д.).

При проведении выездной проверки налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщика за 3 рабочих дня до ее начала. Камеральная проверка не требует отдельного уведомления.

Налогоплательщик должен отвечать на запросы ФНС и в случае выездной проверки предоставить доступ к документам и помещениям, а также уточнить все вопросы, если потребуется.

Так что, хотя это не является обычной практикой, сочетание двух типов проверок возможно и в некоторых случаях даже необходимо для более детального анализа налоговых нарушений.