Изменение условий налогообложения одной из сторон сделки не может служить безусловным основанием для уменьшения цены договора. К такому выводу пришел Верховный суд и своим Определением N 310-ЭС 23-14012 перевернул всю практику ценообразования при смене налогового режима. 

Эта позиция Верховного Суда остаётся актуальной и в 2026 году, несмотря на планируемые масштабные изменения в налоговом законодательстве. 

Важно держать руку на пульсе и самостоятельно изучать правовую базу или обращаться к компетентным специалистам. Услугу консультации по налоговым вопросам вы можете получить у экспертов команды «БиПИ».

Как смена налогового режима может повлиять на финансы бизнеса

Арендодатель (режим ОСНО) сдает в аренду помещение по цене 83 т.р. плюс НДС – 17 т.р. Итого 100 т.р. Со следующего года он переходит на режим УСН, следовательно, перестает быть плательщиком НДС.

Так вот, арендатор не может требовать безусловного снижения арендной платы на сумму НДС, т.е. по цене 83 т.р.

Утеря арендодателем статуса плательщика НДС, по общему правилу, имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий, ранее совершенных сделок. А также не может само по себе служить основанием для изменения цены договора (п. 2 статьи 310, пункты 1 и 2 статьи 424 ГК РФ).

Установленную договором цену арендатор обязан уплатить вне зависимости от того, как арендодатель распорядится полученными средствами. В том числе относительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет он должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере.

Рекомендации для бизнесменов

Для всех, кто столкнется с подобной ситуацией, как в этом примере, так и в обратной ситуации, когда продавец пытается увеличить стоимость в связи с тем, что перешел с УСН на ОСНО, стоит сначала оценить финансовые потери, а потом договариваться с партнерами.

Если договор действующий, доработайте по нему по старым условиям, и если цена перестала включать НДС, то покупатель будет лишен возможности предъявить НДС к вычету. При этом на расходы для прибыли сумма упадет больше (ранее 87 т.р., теперь 100 т.р.)

В обратной ситуации, скажем сразу, что в сделках по аренде нельзя увеличить стоимость арендных платежей только из-за того, что у арендодателя увеличивается налоговая нагрузка. В остальных сделках - это предмет для переговоров, в т.ч. с аргументами поделить финансовые потери на двоих. 

А вот в новых договорах, конечно, цена может быть скорректирована с учетом новых условий.

В 2026 году изменится упрощенная система налогообложения. УСНщики, использующие ставку НДС для длительных договоров, должны подготовиться к увеличению налоговой нагрузки и более строгим требованиям к отчетности.

Если в период действия УСН был получен аванс в размере 100 тыс. рублей, а отгрузка по договору планируется в 2026 году, то в накладных указывается стоимость 100 тыс. рублей с учетом НДС по расчетной ставке, применимой к УСН-плательщикам НДС.

В накладных на отгрузку 2026 года будет отражаться сумма с учетом новой ставки НДС, а при учете аванса налог корректируется согласно действующим правилам. При этом, НДС будет уплачен в бюджет, в доход выручка не попадает, т.к. с нее был уплачен УСН в период поступления аванса. 

Уведомлений об изменении налогообложения при УСН обычно не поступает от налоговых органов. С 2026 года налогоплательщики обязаны подавать уведомления при переходе на УСН, а также при изменении объекта налогообложения, используя форму № 26.2-1 или её обновленный вариант с 1 июля 2026 года (форма КНД 1154004). Теперь налоговая инспекция не только не присылает такие уведомления, но и будет контролировать своевременное их предоставление.

Изменения в системе налогообложения в 2026 году

В сентябре 2025 года Минфин внес Законопроект № 1026190-8, согласно которому в системе налогообложения произойдут масштабные изменения. Пока проект окончательно не принят, но шансов, что он не получит одобрения практически нет. Рассмотрим, вероятные изменения в системе налогообложения, которые будут внедрены в 2026 году в налоговом законодательстве РФ.

Для бизнеса это означает увеличение налоговой нагрузки, рост расходов на бухучет и отчетность, а для предпринимателей — необходимость внимательного анализа нового законодательства и адаптации к новым правилам работы.​

В 2026 планируется произвести комплекс изменений в системе налогообложения, которые могут существенно повлиять на финансовую деятельность как бизнеса, так и физических лиц.

Рекомендуем внимательно изучить все нововведения, чтобы быть готовым к ним и адаптировать свою деятельность.

Для получения более подробной информации и консультаций по изменениям в налогообложении (УСН, ОСНО, ПСН и т.д.) в 2026 году, вы можете обратиться к специалистам «БиПИ».