Изменение условий налогообложения одной из сторон сделки не может служить безусловным основанием для уменьшения цены договора. К такому выводу пришел Верховный суд и своим Определением N 310-ЭС 23-14012 перевернул всю практику ценообразования при смене налогового режима.

Пример, как смена налогового режима может повлиять на финансы бизнеса

Арендодатель (режим ОСНО) сдает в аренду помещение по цене 83 т.р. плюс НДС – 17 т.р. Итого 100 т.р. Со следующего года он переходит на режим УСН, следовательно, перестает быть плательщиком НДС.

Так вот, арендатор не может требовать безусловного снижения арендной платы на сумму НДС, т.е. по цене 83 т.р.

Утеря арендодателем статуса плательщика НДС, по общему правилу, имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий, ранее совершенных сделок. А также не может само по себе служить основанием для изменения цены договора (п. 2 статьи 310, пункты 1 и 2 статьи 424 ГК РФ).

Установленную договором цену арендатор обязан уплатить вне зависимости от того, как арендодатель распорядится полученными средствами. В том числе относительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет он должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере.

Рекомендации

Для всех, кто столкнется с подобной ситуацией, как в этом примере, так и в обратной ситуации, когда продавец пытается увеличить стоимость в связи с тем, что перешел с УСН на ОСНО, стоит сначала оценить финансовые потери, а потом  договариваться с партнерами.

Если договор действующий, доработайте по нему по старым условиям, и если цена перестала включать НДС, то покупатель будет лишен возможности предъявить НДС к вычету. При этом на расходы для прибыли сумма упадет больше (ранее 87 т.р., теперь 100 т.р.)

В обратной ситуации, скажем сразу, что в сделках по аренде нельзя увеличить стоимость арендных платежей только из-за того, что у арендодателя увеличивается налоговая нагрузка. В остальных сделках - это предмет для переговоров, в т.ч. с аргументами поделить финансовые потери на двоих. 

А вот в новых договорах, конечно, цена может быть скорректирована с учетом новых условий.

С 2025 года для УСНщиков, ставших плательщиками НДС по длящимся договорам, отгрузка по которым будет уже в 2025 году разрешено НДС исчислять по расчетной ставке в т.ч. НДС.

Т.е. если получен аванс в период УСН деятельности 100 т.р., а отгрузка будет в январе 2025 года, то в накладных указывается стоимость 100 т.р в т.ч НДС.

При этом, НДС будет уплачен в бюджет, в доход выручка не  попадает, т.к. с нее был уплачен УСН в период поступления аванса. В расходы будет списана стоимость товара.

Уведомлений об изменении налогообложения при УСН обычно не поступает от налоговых органах, поэтому важно самостоятельно изучать информацию или обращаться к компетентным специалистам. Услугу консультации по налоговым вопросам вы можете получить у специалистов команды «БиПИ».

Основные изменения в системе налогообложения в 2025 году

В 2025 году в России вступают в силу значительные изменения в налоговой системе, которые затронут как физических, так и юридических лиц. Эти изменения можно охарактеризовать как масштабную налоговую реформу, первую за последние 25 лет.

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц). Вводится прогрессивная шкала налогообложения, при которой ставка налога будет зависеть от размера дохода. Чем выше доход, тем выше будет и процентная ставка. Подробности о новой шкале можно узнать на сайте ФНС. 
• Изменения по вычетам: планируется ввести новые налоговые вычеты, например, для тех, кто сдал нормы ГТО и прошел диспансеризацию. Также будут увеличены стандартные вычеты на детей.
• Организации и индивидуальные предприниматели на УСН с доходом более 60 млн рублей в год будут обязаны платить НДС.
• Изменение лимитов: будут увеличены лимиты по доходу для применения УСН.
• Повышение ставки налога на прибыль. Для организаций ставка будет увеличена с 20% до 25%.
• Налоговая амнистия. Для тех, кто отказался от дробления бизнеса: предприниматели, которые ранее использовали схемы дробления бизнеса для ухода от налогов, смогут избежать штрафов, если добровольно откажутся от этих схем в 2025-2026 годах.
• Туристический налог. Введение нового налога: в некоторых регионах России введен туристический налог для гостиниц.

Прочие изменения

Изменение ставок по имущественным налогам: возможно увеличение ставок налога на имущество для дорогостоящих объектов.

Изменения в акцизах: планируется расширение перечня подакцизных товаров.

Налоговая реформа 2025 года - это комплекс изменений, которые могут существенно повлиять на финансовую деятельность как бизнеса, так и физических лиц.

Рекомендуется внимательно изучить все изменения, чтобы быть готовым к ним и адаптировать свою деятельность.

Для получения более подробной информации и консультаций по изменениям в упрощенной системе налогообложения в 2025 году вы можете обратиться к специалистам «БиПИ».