{Дайджест} Обзор новостей на 11 сентября 2023 г.

Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ?

Порядок возврата НДФЛ регламентирован абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ.

В нем сказано, что возврат производится за счет всех сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом и подлежащих перечислению в бюджет

При этом в уведомлении об исчисленных суммах налогов организации необходимо указывать НДФЛ, фактически подлежащий перечислению в бюджет по соответствующему сроку.

То есть сумму удержанного налога, уменьшенную на сумму НДФЛ, возвращенного в отчетном периоде по ст. 231 НК РФ.

Отражают излишне удержанный налог, возвращенный сотруднику, в 6-НДФЛ.

п. 3.2 и п. 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

в разделе 1 в поле 030 следует указать общую сумму налога, возвращенную за последние 3 месяца отчетного периода

(I квартала, полугодия, 9 месяцев и года).

в разделе 2 в поле 190 отражаем общую сумму возвращенного налога нарастающим итогом с начала года.

Как видим, в случае возврата НДФЛ за счет текущих платежей суммы в полях 021—024 раздела 1 расчета 6-НДФЛ не будут совпадать с суммами, указанными в уведомлениях, несмотря на схожесть формулировок. Т.е нам надо готовиться к пояснениям.

_____

Налог на имущество

До 28.08.2023 инспекции должны были разослать сообщения об исчисленной сумме налогов в отношении транспорта, земли и «кадастровой» недвижимости за 2022 г.

Вы получили его?

Если нет, то до конца 2023 г. (либо в первый рабочий день 2024 г., поскольку 30.12.2023 — выходной) нужно будет уведомить налоговиков о наличии у вас соответствующего имущества, но только если вы не применяете льготу в отношении негоп. 2.2 ст. 23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Но если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то вам, по большей части, оно нужно, чтобы свериться так ли оплачиваете авансы.

_____

Воинский учет: что изменилось

С 05.08.23 утратило силу Положение о воинском учете, где работодатели должны были ежегодно представлять в военкоматы списки граждан мужского пола 15- и 16-летнего возраста (до 15 сентября) и граждан мужского пола, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет в следующем году (до 1 ноября).

Однако, в п. 29 Методических рекомендаций Генштаба ВС РФ по ведению воинского учета в организациях, аналогичные положения сохранились.

В связи с этим разъяснение от Минобороны:

в настоящее время военкоматы сами запрашивают сведения о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет. И то, лишь при отсутствии технической возможности получения этой информации из государственного информационного ресурса.

Источник: Письмо Минобороны РФ от 23.08.2023 № 308/2/8922

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 28 августа 2023 г.

С 01.09.2023 изменится порядок отправки заказных писем.

•Теперь квитанцию отправят на электронную почту и только после идентификации отправителя (его уполномоченного представителя) - т.е. при предъявлении паспорта.

•Есть ещё вариант через коды в виде смс.

Директора у нас не всегда на почту с письмами ходят…поэтому представителю надо подготовиться заранее, чтобы не было сюрприза.

Возможно почтовое отделение и другие варианты предложит, все зависит от их тех.оснащенности.

__________

Напоминаем, что подавать уведомление по квартальному авансу по УСН надо за период, а не нарастающим итогом!

Например: если сумма аванса за I квартал — 1 000 руб., а за полугодие — 3 000 руб., то в уведомлении за II квартал нужно указать сумму 2 000 руб. (3 000 руб. – 1 000 руб.).

{Дайджест} Обзор новостей на 21 августа 2023 г.

НДС-лимит для рекламных материалов

Лимит расходов на единицу рекламных материалов освободят от НДС: вместо 100₽ будет 300₽

Давно пора конечно, что можно купить на 100₽? Да и на 300₽ не очень то разбежишься, но тем не менее мелочь, а приятно.

Поправка будет действовать уже с 4 квартала 2023г.

_________

С 4 квартала 2023г. сведения о прослеживаемых товарах нужно будет отражать в счетах-фактурах в т.ч. если товар, подлежащий прослеживаемости:

• или входит в комплект;

• или передается заказчику в составе выполненных работ.

____________

Увеличение ставки рефинансирования

Почти год продержалась ставка рефинансирования на уровне 8.5% и с 15 августа 2023 года ЦБ России увеличил её аж до 12%.

На что влияет ставка рефинансирования в бухучете?

На расчет пеней, которые нужно уплатить в случае несвоевременного перечисления налогов.Правда, в НК РФ внесли поправки, согласно которым с 01.01.2023 пени расчитываются исходя из ключевой ставки.

На сумму процентных доходов по вкладам, с которых необходимо уплатить НДФЛ.

А ключевая ставка рефинансирования - это процент под который ЦБ кредитует банки. Так вот её повышение приведет к удорожанию кредитов, что снизит потребительский и инвестиционный спрос, в том числе на импорт.

_____________

Новые масштабные изменения в ЕНС

С 1 октября 2023 г. будут действовать новые правила, касающиеся отражения сумм совокупной обязанности (налоговых начислений на ЕНС).

Если налоговики установят несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, то декларации учтут при определении размера совокупной обязанности (то есть начислят налоги и взносы) только после завершения камеральной проверки, а это может быть и более 3-х месяцев.

При этом, если на ЕНС не будет отражена вовремя совокупная обязанность, то налог не будет считаться уплаченным. Даже если деньги есть на ЕНС.

И когда отменят мораторий на пени, придется их платить, если инспекция будет отражать совокупную обязанность не сразу на дату наступления срока уплаты налога, а по окончании камералки (к примеру, через 3 месяца). Причем даже в том случае, когда несоответствие контрольных соотношений не привело к каким-либо ошибкам.

{Дайджест} Обзор новостей на 14 августа 2023 г.

Уменьшение страховых взносов ИП при УСН.

Что изменилось?

Поправки по взносам ИП за себя удивили многих экспертов.

Теперь налог при «доходной» УСН за 2023 г. можно уменьшить:

на фиксированные взносы за 2022 г., если вы уплатили их 09.01.2023 (крайний срок уплаты) или позднее;

на фиксированные взносы за 2023 г., независимо ни от того, когда их фактически уплатили, ни от того, что крайний срок их уплаты приходится на 09.01.2024 — первый рабочий день в 2024 г.;
на 1%-е взносы с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 г., уплаченные в 2023 г.;

на задолженность по взносам за более ранние годы, если в 2023 г. деньги на ее погашение списали с вашего ЕНС.

А вот уменьшить налог при УСН на 1%-е взносы за 2023 г., даже если вы уплатите их в текущем году отдельной платежкой или зарезервируете за КБК этих взносов деньги на ЕНС, получается, нельзя. Ведь они «подлежат уплате» только в 2024 г.

Поэтому не торопитесь платить в этом году 1-% страховые взносы, рассчитанные за 2023 г.

_________

Организации, получившие госзаказ обязаны организовать раздельный учет расходов.

Правила ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, утверждены еще Постановлением от 19 января 1998 года № 47, последние изменения были внесены 15 июля 2022 года.

Эти правила не касаются организаций, выполняющих государственный оборонный заказ - там все намного жестче.

Основные правила:

учет затрат, должен вестись отдельно по каждому государственному заказу;
фактические затраты должны быть сгруппированы:

• прямые затраты - включаются непосредственно в себестоимость продукции по заказу;

• накладные расходы - включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству продукции и другим показателям, характеризующим продукцию;

• коммерческие расходы - расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции, включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости (включает в себя прямые затраты и накладные расходы) продукции.

• финансовый результат определяется как разница между договорной ценой, предусмотренной в государственном заказе (ценой реализации) и фактическими затратами.

___________

Последствия приостановки действия отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с такими как США, Польша, Румыния, Швеция, Болгария и др.

Данные соглашения ранее предоставляли физлицам уплатить налоги только в одной стране

(например Гражданин РФ, получивший доход в США и оплативший с него налог там, в РФ, мог заполнить НД и воспользоваться льготой по соглашению между нашими странами и не уплачивать налог в РФ с доходов полученных в США).

Теперь же налог придется заплатить дважды в обеих странах.

Правда, для россиян пообещали оставить эту льготу. В каком виде? пока неизвестно. Ждем дальнейших комментариев.

{Дайджест} Обзор новостей на 10 июля 2023 г.

Напоминаем, наступает пора выплат дивидендов. И вот, что следует помнить:

Решением / Протоколом участника (ов) должно быть принято решение о распределении прибыли организации, при чем как текущего или предыдущего года, так и прибыли прошлых лет.
Срок выплаты дивидендов участникам ООО – не позже 60 дней с момента принятия решения, если более короткий период не закреплен в уставе.
НДФЛ с дивидендов считайте по ставке 13%, а с превышения над 5 млн руб. за год – 15%.
Никакие социальные вычеты не применяются.
Удержанный НДФЛ с дивидендов перечислите в обычные сроки.
Дивиденды, выплаченные во 2 квартале, покажите в 6-НДФЛ за полугодие в отдельном разделе 2 с КБК для дивидендов.
При выплате дивидендов только физлицам Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо.
При выплате юрлицу - заполните разделы А и В Листа 03 декларации и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 в периоде выплаты и в последующие периоды также отражать эти суммы необходимо, т.к. декларация составляется с нарастающим итогом в течении финансового года.

ПАМЯТКА для заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие.

Разделы 1 и 2 формы содержат разные данные.
В разделе 1 в поле 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода», нужно указать сумму НДФЛ, удержанную с 23 марта по 22 июня включительно.

Если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражаете. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом.

{Дайджест} Обзор новостей на 03 июля 2023 г.

Изменились правила оплаты налогов и пеней.

Если нашли ошибку в отчетности и планируете подать уточненку, доплатить налог и пени, помните о совокупной налоговой обязанности.

Раньше нам достаточно было по данному налогу оплатить пени и сам налог, а потом подать уточненку. При этом недоимки по другим налогам и пеням на день подачи недоимки нам не мешали - оплатим позднее (когда денег на все не хватало).

Теперь правила оплаты изменились и расчёт пеней тоже:

Сначала придётся оплатить все имеющиеся долги, тогда ваш налог при добровольной доплате будет учтён корректно.

Поданная уточненка увеличит вашу совокупную обязанность (то есть уменьшит сальдо на ЕНС) на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

И даже если сальдо будет положительным, это не означает, что пени будут начислены только с даты подачи уточненки

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Для целей расчета пеней само доначисление налога к уплате (корректировка ранее начисленного налога) должно быть сделано на дату, когда такой налог должен был быть уплачен по правилам Налогового кодекса.

И даже если на дату подачи уточненной декларации имеется большая сумма положительного сальдо на ЕНС, перекрывающая сумму доначисления налога по данным уточненной декларации, пени все равно будут начислены.

«Поскольку денежные средства находятся не в конкретном бюджете, являющемся получателем соответствующих сумм налоговых доходов, а на ЕНС» - дословный комментарий налоговой.

Вывод: Хоть и держим положительное сальдо, это не спасёт от начисления пеней за старый период.

Конституционный суд разъяснил как оплачивать сверхурочные работы.

КС счел недопустимой оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части зарплаты работника (из тарифной ставки или оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат. И постановил внести изменения в статью 152 ТК.

До внесения изменений в ТК, оплачивать сверхурочную работу сотрудника, зарплата которого помимо тарифной ставки или оклада включает компенсационные и стимулирующие выплаты, следует так:

время, отработанное в пределах установленной для сотрудника продолжительности рабочего времени, оплачивается из расчета тарифной ставки (оклада) с начислением всех дополнительных выплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику должна быть гарантирована зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

время, отработанное сверхурочно, оплачивается сверх зарплаты, начисленной работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени, из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки (оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад.

То есть оплата за сверхурочную работу в любом случае должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 № 35-П

{Дайджест} Обзор новостей на 13 июня 2023 г.

Новость от законодателя⬇️

В 2023 году налоговые агенты могут представлять еще одно ежемесячное НДФЛ-уведомление. Срок – до 12-го числа текущего месяца.

В таком уведомлении нужно будет указать сумму НДФЛ, удержанную за период с 23-го числа прошлого месяца до 9-го числа текущего.

2. Напоминаем, что с 2023 г. в Социальный Фонд России (СФР) надо оперативно сообщать не только о приеме и увольнении штатных работников, но и о физлицах, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам ГПХ!

Сведения подаются в связи с заключением, а также расторжением ГПХ договоров.

Сведения подаём по форме ЕФС-1, где заполняем подраздел 1.1.

При этом графа 2 и 9 могут не совпадать (так бывает, когда договор заключён одной датой, а к работе приступают позднее).

И даже если наоборот: начали работать, а договор подписали позднее - ГК допускает такие отношения, т.к стороны вправе распространить действие договора на отношения, возникшие еще до его заключения пп. 1, 2 ст. 425 ГК РФ.

3. Что делать, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС.

Если вы не согласны с фактами и выводами инспекции по результатам выездной или камеральной налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля, то еще до вынесения решения вы вправе подать ВОЗРАЖЕНИЯ на акт проверки (дополнение к акту проверки)п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ.

Обжаловать сам акт бесполезно.

Если впоследствии планируете обжаловать решение ИФНС в суде, обязательно нужно подавать в УФНС жалобу на решение.

Возражения жалобу не заменят. Ее все равно надо подать, если вы не согласны с решением инспекции и даже если возражения на акт проверки уже подавали. Иначе не будет соблюден досудебный порядок и суд может отказать в рассмотрении иска.

Постановление АС ПО от 16.08.2022 № А57-28465/2021.

Жалоба, в 80% случаях, очень действенный инструмент.

{Дайджест} Обзор новостей на 29 мая 2023 г.

1. Компании и ИП на УСН «доходы», продающие свои товары через маркетплейсы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.

То есть продавец-упрощенец должен включать в УСН-базу всю сумму выручки, поступившую от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему в итоге перевел маркетплейс, удержав из нее свою комиссию.

Источник: Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@

Проверьте свои платёжные документы на приход в 1С, т.к там предусмотрена комиссия.

2. Формирование справок

Сформировать справки о своем статусе и доходах плательщик НПД может самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог».

Есть разъяснения от Минфин о том, что эти справки являются официальными документами и могут использоваться, в том числе при обращении в банк за кредитом.

3. Изменились реквизиты получателя при оплате налогов (в том числе ЕНП).

Изменения касаются всех!

Вместо «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)», теперь - Казначейство России (ФНС России).

Информация ФНСПисьмо ФНС и Федерального Казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658; Письмо ФНС от 17.05.2023 № 8-5-03/0017@

Указанные корректировки применяются с 15 мая.

{Дайджест} Обзор новостей на 22 мая 2023 г.

Напоминаем, что взносы на травматизм и НС платим по старым срокам уплаты - 15 число каждого месяца.

2. НДФЛ в первую очередь будет списываться с ЕНС

Сейчас перечисленные суммы ЕНП распределяются так:

недоимка;
налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
пени;
проценты;
штрафы.

Но в связи с многочисленными жалобами местных и региональных властей, решено изменить этот порядок и уже подготовлены соотвествующие правки в НК:

недоимка по НДФЛ;
НДФЛ;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
пени, проценты, штрафы.

Сейчас многим пришли сверки о наличии отрицательного сальдо.
(!) Обратите внимание, что пока это для информации….и основание для выставления требования.

▪️ Не спешите пополнять ЕНП
(если уверены, что не должно быть отрицательного сальдо, все оплачено)

▪️ Дождитесь требования
(не факт, что оно появится в таких случаях)

▪️ Если остались на платежках, проверьте налоговый период какой указали в них

{Разбор ситуации} Расторжение договора аренды. Куда отнести расходы на улучшения в арендованном помещении?

ВОПРОС:

Куда отнести расходы на неотделимые улучшения в арендованном помещении при расторжении договора аренды?

ОТВЕТ:

Если неотделимые улучшения согласованы с собственником имущества и он не возмещает их стоимость по договору, тогда, действительно, арендатор может признать неотделимые улучшения как отдельный объект ОС и включить его стоимость в расходы через амортизацию п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ. Амортизировать их можно только в течение срока действия договора аренды.

Поскольку нормой НК установлено, что амортизировать капвложения можно только в течение срока договора аренды, то при прекращении или расторжении договора арендатор должен прекратить начислять амортизацию. Однако недосписанную часть капвложений в «прибыльных» расходах учесть уже не получится. Такой позиции придерживаются и Минфин Письмо от 31.07.2018 № 03-03-06/1/53831.

Однако в одном деле, дошедшем до Верховного суда, ВС указал, что в отдельных случаях арендатор вправе единовременно учесть остаточную стоимость улучшений во внереализационных расходах. Определение ВС от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872; Надо только доказать (если спросят), что по-другому это было невозможно (забрать с собой, демонтировать и т.д)

«возврат имущества собственнику в улучшенном состоянии по окончании аренды не свидетельствует об использовании арендованного имущества в необлагаемых операциях (безвозмездная реализация), если налогоплательщик имел намерение окупить произведенные им капитальные вложения в течение срока аренды, но оно не было осуществлено по обстоятельствам, не находящимся в сфере его контроля, а равно при отсутствии экономической ценности произведенных арендатором улучшений для собственника (последующего арендатора), что исключает дальнейшее потребление произведенных улучшений».

«Однако порядок налогового учета капитальных вложений, определенный законодателем в абзацах четвертом - шестом пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, основан именно на применении критерия наличия (отсутствия) у собственника обязанности по возмещению стоимости капитальных вложений арендатору.»

Вывод: можно списать, но возможно поспорить, вероятность выигрыша велика. Все зависит от того, что все-таки было улучшено, необходимость и невозможность забрать или продать.

Консультация имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в своем понимании.

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами

по телефону: 8 800 234-26-77