{Дайджест} Обзор новостей на 29 мая 2023 г.

1. Компании и ИП на УСН «доходы», продающие свои товары через маркетплейсы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.

То есть продавец-упрощенец должен включать в УСН-базу всю сумму выручки, поступившую от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему в итоге перевел маркетплейс, удержав из нее свою комиссию.

Источник: Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@

Проверьте свои платёжные документы на приход в 1С, т.к там предусмотрена комиссия.

2. Формирование справок

Сформировать справки о своем статусе и доходах плательщик НПД может самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог».

Есть разъяснения от Минфин о том, что эти справки являются официальными документами и могут использоваться, в том числе при обращении в банк за кредитом.

3. Изменились реквизиты получателя при оплате налогов (в том числе ЕНП).

Изменения касаются всех!

Вместо «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)», теперь - Казначейство России (ФНС России).

Информация ФНСПисьмо ФНС и Федерального Казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658; Письмо ФНС от 17.05.2023 № 8-5-03/0017@

Указанные корректировки применяются с 15 мая.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Разбор ситуации} Поощрение сотрудников денежными сертификатами. Как вести учет?

СИТУАЦИЯ:

В рамках утвержденного внутреннего регламента лояльности и заботы о моральном и психологическом состоянии сотрудников, связанных со стрессовыми условиями труда, организация на корпоративных совещаниях поощряет таких сотрудников денежными сертификатами, стоимостью более 4000р. НДФЛ удерживаем, НДС начисляем. Можно ли списать их стоимость в расходы и принять НДС к вычету?

ОТВЕТ:

Поощрения в рамках утвержденного внутреннего регламента лояльности и заботы о моральном и психологическом состоянии сотрудников, связанных со стрессовыми условиями труда по сути, являются частью системы оплаты труда и выдаются не по договору дарения, а на основании трудового договора или локальных актов организации (ст. 191 ТК РФ).

Поощрение в форме, например, денежного сертификата является поощрением за труд, НДФЛ начисляется с полной его стоимости без учета необлагаемой величины 4000 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ).

Если вручаете денежный сертификат работнику как поощрение за его труд, то взносы нужно начислить, так как это уже выплата в рамках трудовых отношений (ст. 191 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Сертификат передаете своему работнику как поощрение за труд, и затраты на его покупку можно учесть в расходах на оплату труда, при условии, что вручение таких подарков предусмотрено трудовым договором или локальными актами организации (например, коллективным договором) (п. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 191 ТК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291, от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329).

Передача ценных подарков в неденежной форме облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

После вручения подарков надо составить счет-фактуру (в единственном экземпляре), или бухгалтерскую справку-расчет, или другой сводный документ, в котором указываются суммарные данные по передаче ценных подарков, и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков сотрудникам?

Согласно официальной позиции, выраженной в Письмах Минфина России, можно принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков сотрудникам, поскольку передача подарков является объектом обложения НДС (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088, Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-04-11/71, Письмо Минфина России от 10.04.2006 г. N 03-04-11/64

Есть судебный акт, подтверждающий данную точку зрения - Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09 по делу N А40-50791/08-117-160.

Суд установил, что общество приобрело новогодние подарки для передачи своим работникам, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения по НДС. Таким образом, поскольку подарки были приобретены для операций, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при их приобретении.

По поводу документального оформления материального поощрения сотрудников (ч. 1 ст. 191 ТК РФ):

в случае вручения ценного подарка в неденежной форме являющейся стимулирующей выплатой и связанной с выполнением трудовых функций (ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 191 ТК РФ), то передача ценного подарка осуществляется на основании следующих документов:

1) положения об оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка, трудового договора, коллективного договора (при его наличии) (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 2 ст. 191, ч. 4 ст. 189 ТК РФ);

2) представления к награждению ценным подарком, которое оформляет руководитель работника (не является обязательным документом). В представлении указываются данные работника, его трудовые достижения, вид поощрения - награждение ценным подарком;

3) приказа о поощрении работников (работника) ценными подарками по формам Т-11а, Т-11 или по самостоятельно разработанной форме (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

В приказе указываются:

• мотив поощрения. Например, "за добросовестный эффективный труд", "за добросовестное исполнение трудовых обязанностей", "награждение за успехи в работе" (ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Мотив поощрения может быть конкретизирован с указанием трудовых достижений работника (например, достигнутый процент выполнения плана продаж цифровой техники, разработка нового функционала программного продукта в количестве более 10 задач и пр.). Формулировки должны соответствовать трудовым достижениям для такого вида поощрения, установленным в локальном нормативном акте работодателя;

• вид поощрения - ценный подарок.

Для приобретения ценных подарков оформляется приказ руководителя (в произвольной форме) о приобретении ценных подарков для поощрения работников.

Оприходование ценных подарков осуществляется на основании счетов-фактур, товарных накладных продавца.

Выдача ценных подарков производится на основании ведомости выдачи подарков, форму которой утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В ведомости, как и в приказе о поощрении, нужно указать мотив и вид поощрения, а также предусмотреть колонки "Ф.И.О. работника", "Структурное подразделение", "Должность работника", "Подарок" с отдельным указанием его наименования, количества и стоимости, "Дата получения", "Расписка в получении".

В личную карточку работника (если она ведется) (в разд. VII "Награды (поощрения), почетные звания") или в соответствующий раздел самостоятельно разработанной формы следует внести запись о поощрении ценным подарком. Запись вносится на основании приказа о поощрении работника и должна соответствовать его формулировкам.

Также необходимо внести запись о поощрении ценным подарком в раздел "Сведения о награждении" трудовой книжки на основании приказа о поощрении работника не позднее 5 рабочих дней (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п. 9, разд. IV Порядка ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 19.05.2021 N 320н, п. 3 Постановления Правительства РФ от 24.07.2021 N 1250). Запись вносится на основании приказа о поощрении работника и должна соответствовать его формулировкам.

Вывод: Что мы с коллегами хотели сказать применительно к вашей ситуации.

Каждая сфера деятельности предприятия (специфика ее услуги) несет определенные задачи, для достижения которых руководство должно обеспечить наемных сотрудником определенным инструментарием, с целью достижения наивысших показателей своей услуги (она высокоорганизована, она востребована, в ней нуждаются, потому что на другом конце провода профи – выдержанные, грамотные, стрессоустойчивые – счастливые люди, которые любят свою работу, ценят ее, гордятся и довольны организацией их труда, а результат для бизнеса – это высокая степень отдачи сотрудников, повышение производительности труда.

Чтобы ваши сотрудники были счастливыми людьми их надо поощрять и стимулировать на подвиги ради любимого предприятия!

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами

по телефону: 8 800 234-26-77

{Дайджест} Обзор новостей на 10 мая 2023 г.

Налоговики напоминают:

повторное уведомление не увеличивает сумму начислений, а полностью заменяет предыдущее.

Источник: Письмо ФНС от 11.04.2023 № ЕА-4-15/4380@

С помощью нового сервиса «Уплата авансов вместо подачи уведомления» можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении

Информация ФНС от 16.03.2023.

Правда такая возможность доступна только тем налогоплательщикам, кто ранее не представлял в ИФНС уведомления об исчисленных суммах.

ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

И ещё нюанс: платёжка должна быть составлена со статусом "02".

Уплаченные ранее суммы по платежным поручениям со статусом плательщика «02» ИФНС учтет в качестве единого налогового платежа на ЕНС.

Но это не повлияет на формирование совокупной обязанности на ЕНС организации/ИП.

Совокупная обязанность по уплате налогов, подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах со дня представления таких уведомлений, но не ранее срока уплаты соответствующего налога.

подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

______________________________________________________________________________

О порядке уменьшения в 2023 году «упрощенного» налога на сумму уплаченных страховых взносов поставлена точка письмом ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@.

Главное из него - это следить, чтобы на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа), на ЕНС было положительное сальдо в размере не менее суммы уменьшения налога (аванса) по УСН.

{Разбор ситуации} Как правильно вести учет иностранных работников?

СИТУАЦИЯ:

Сотрудник (Казахстан) принят на работу в сентябре 2022г. Договор бессрочный. Какая ставка НДФЛ с доходов в виде ЗП и прочих доходов? Надо ли определять его статус на конец 2022г? Наши действия, если он стал резидентом или не стал? Как подтвердить его нахождение в России более 183 дней, какими документами, если нет границы?

ОТВЕТ:

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

С 01.01.2015 вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ст. 73 которого предусмотрено, что в случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена. При этом положения указанной статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов.

Таким образом, доходы в связи с работой по найму в Российской Федерации, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Республики Казахстан, облагаются НДФЛ по ставке 13%, применяемой в отношении налоговых резидентов РФ, начиная с первого дня их работы на территории РФ.

Если гражданин Казахстана признается налоговым резидентом РФ, то его доходы в виде заработной платы также будут облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Положения Договора не означают, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве.

Вопросы признания физического лица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов Договором не регулируются. В этих целях используются положения национального законодательства (см. Письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 09.04.2015 N 03-04-06/20223, Письмо ФНС России от 05.03.2015 N БС-3-11/853@).

Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что окончательный статус работников, в том числе и из стран ЕАЭС, нужно определять на конец года. И пересчитать НДФЛ по ставке 30% с начала года нужно, если работник из страны ЕАЭС остался нерезидентом по состоянию на 31 декабря. Письма Минфина от 22.09.2021 N 03-04-05/76856; ФНС от 28.02.2020 N БС-4-11/3347.

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые человек находился в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо Минфина России от 06.06.2014 N 03-04-05/27351).

Для исчисления сумм НДФЛ при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации на дату фактического получения дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате (Письма ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086, от 23.06.2014 N ОА-3-17/2049@).

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день календарного месяца, за который она выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Статья 73 Договора «Налогообложение доходов физических лиц» гласит:

В случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов.

Таким образом, все остальные выплаты (не связанные с выплатой по ТД (ГПХ) следует облагать по ставке в зависимости от статуса иностранца – резидент или еще нет.

Как подтвердить пересечения границы.

Если при пересечении границы такие отметки не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, Арменией - в силу Договора о Евразийском экономическом союзе), то подтверждающими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц.

Таким образом, документами, которые подтверждают статус налогового резидента, могут быть:

- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

- квитанции о проживании в гостинице;

- внутренние документы организации.

С 1 июля 2017 года в обязанности налоговых органов вменена выдача по заявлению налогоплательщика ему или его представителю документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ). А Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ утверждены форма такого заявления, форма данного документа, а также Порядок и формат его представления в электронной форме или на бумажном носителе.Подтвердить статус резидента можно на официальном сайте налоговой службы. Электронный сервис позволяет заявителю заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговый орган заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, а также получить результат обработки заявления - документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, или отказ. Без авторизации на сервисе можно проверить документ, указав проверочный код.

по телефону: 8 800 234-26-77

{Дайджест новостей} за вторую половину апреля.

1. Правила расчета пеней в 2023 г.

Пени с нового года начисляются только на отрицательное сальдо ЕНС по день исполнения совокупной обязанности.

Таким образом, базой для расчета пеней теперь является общая задолженность плательщика по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше.

И ещё из нового: раньше к начислению пеней могла привести лишь просрочка уплаты налога/взноса, то теперь пени, по мнению налоговиков, могут образоваться и из-за несвоевременно сданной отчетности.

Заканчивается отсчет периода задолженности в день исполнения совокупной обязанности, а точнее — в день погашения недоимки (включительно)пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ.

Этим днем в зависимости от ситуации, может быть как день перечисления ЕНП, так и день сдачи соответствующей отчетности.

Т.е. нам надо как-то научиться самостоятельно выводить положительное сальдо на 28 число каждого месяца ориентируясь на дебет счета 68.90.

А как его получить особенно тем, кто остался на платежках, решать вам. Возможно скручивать с помощью уведомлений остатки.

2. ЕНП: новые сроки, отсрочка платежей.

В прошлом году отсрочку по страховым взносам за II и III кварталы 2022 г. для определенных работодателей, а также по 1%-м взносам на ОПС для ИП предоставили на год автоматически.

за II и III кварталы 2022 г. (сроки были перенесены на 15.05.2023, 15.06.2023, 17.07.2023, 15.08.2023, 15.09.2023, 16.10.2023);
для ИП — по уплате взносов на ОПС за 2021 г. с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (срок перенесен до 03.07.2023).

В связи с вводом ЕНП сроки сдвинули:

• для организаций на 28 число каждого месяца 2023 года начиная с мая,

• для ИП не позднее 03.07.2023

В эти сроки компании и ИП должны будут уплатить взносы, если не захотят воспользоваться рассрочкой.

С 1 марта 2023 г. компании и ИП, которые воспользовались отсрочкой, могут получить рассрочку по уплате взносов почти еще на год:

• работодатели по взносам за работников — до 28 мая 2024 г.;

• ИП по 1%-м взносам на ОПС — до 1 мая 2024 г.

Для получения рассрочки нужно будет направить в ИФНС заявление в электронной форме по ТКС (форма и формат заявления приведены в Письме ФНС от 20.02.2023Письмо ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс.)

Сроки подачи заявления:

• работодателям по взносам за работников — не позднее 28.04.2023.

Причем нужно подать два заявления — отдельное по взносам за II квартал 2022 г. и отдельное по взносам за III квартал 2022;

• ИП по 1%-м взносам на ОПС — не позднее 01.06.2023.

О своем графике и сумме ежемесячного платежа вы узнаете после одобрения рассрочки.

Письмо ФНС от 16.02.2023 № КЧ-4-8/1821@кс

{Разбор ситуации} Нужно ли платить налог при благотворительном платеже физическому лицу?

СИТУАЦИЯ: Хотим сейчас в качестве благотворительности переслать деньги физическому лицу. Человек оказался в очень сложной ситуации, обманули мошенники и теперь у человека много долгов, идет суд, уголовное дело завели на мошенников, но шансов выиграть его нет. Хотим оказать благотворительную помощь от компании. Если будем делать платеж физическому лицу, можно ли как-нибудь избежать налогов или НДФЛ в любом случае будет.

ОТВЕТ:

Финансовая помощь физ.лицу может быть предоставлена в форме дарения.

Договор дарения должен быть заключен в письменной форме, если стоимость дара (например, денежных средств) превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор дарения со стороны организации-дарителя может быть подписан руководителем организации или уполномоченным им лицом, при этом в доверенности должны быть указаны одаряемый и предмет дарения (п. 3 ст. 40 Закона N 14-ФЗ, п. 5 ст. 576 ГК РФ).

В отношении сделки дарения также применяются положения Закона N 14-ФЗ и ГК РФ о необходимости получения согласия на ее совершение и основаниях для признания ее недействительной.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ.

Так, не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах) зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ. Об этом сказано в п. 8 ст. 217 НК РФ.

Ваша организация таковой не является, поэтому с суммы свыше 4-х тысяч рублей необходимо удержать и перечислить НДФЛ. Кроме этого, отразить данные выплаты в 6-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

(в ред. Федеральных законов от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

Налоговому агенту, который мог удержать налог из выплаченных физлицу денег, но не сделал этого из-за ошибки, грозят:

- пени и штраф 20% от суммы неудержанного налога ;

- штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором следовало удержать налог ст. 126.1 НК РФ.

по телефону: 8 800 234-26-77

{Разбор ситуации} Имущественный вычет при продаже квартиры

СИТУАЦИЯ: ФЗ (физ. лицо) купил квартиру в 2018г стоимость квартиры 3300 т. р (ипотека) Оплачено %% 700т.р В собственность оформлена в 2021г. в 2022 г квартира продана за 6000 т. р

1.Заполняя 3-НДФЛ за 2022г может ли ФЗ занизить налоговую базу по доходам от продажи квартиры на сумму покупки этой квартиры 3300 + 700 %% банку = 4000р

Итого доход: 6000-4000= 2000т.р*13%= 260т.р

Налоговым вычетом на покупку квартиры ФЗ не воспользовался. Можно ли его заявить в НД за 2022г? (сразу за три года, занизив налог) или - заявить вычет вместе с %% отдельными НД за 3 года, несмотря на то, что квартира уже продана.

ОТВЕТ:

При продаже квартиры налогооблагаемый доход можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры (в том числе проценты по кредиту).

Если ранее налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом при приобретении недвижимости, то он может заявить этот вычет в декларации 3-НДФЛ за 2022 год независимо от того, что квартира уже не находится в собственности.

Следовательно, в вашем случае налогооблагаемый доход в декларации 3-НДФЛ за 2022 год будет равна 0:

- доход от продажи – 6 млн. рублей;

- имущественный вычет при продаже недвижимости 4 млн. рублей (3,3 млн. рублей + 700 тысяч рубле);

- имущественный вычет при покупке квартиры – 2 млн. рублей.

ОБОСНОВАНИЕ:

Для граждан - налоговых резидентов РФ освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит в том числе от того, сколько лет такое имущество было в вашей собственности. Так, по общему правилу не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи объектов недвижимости, которыми вы владели не менее установленного минимального срока (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Так, вам не придется уплачивать налог и подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в вашей собственности более пяти лет (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Если у вас нет права на применение указанного выше освобождения, вы можете по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это право возникает у вас, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Указанный имущественный вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб., при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости) или в размере 250 000 руб., - при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража) (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо имущественного вычета можно уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе проценты по кредиту) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-04-05/92238).

При покупке недвижимости покупатель вправе воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

• на приобретение следующих объектов: жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;

• погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором (пп. 2, 2.1, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ):

• в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП), если приобретена квартира (комната) в уже построенном доме;

• имеется акт о передаче вам жилья - если приобретена квартира (комната) или доля в них в строящемся доме;

• зарегистрировано право собственности на жилой дом или долю в нем - если построен жилой дом. Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России и ФНС России, предоставление имущественного вычета связано именно с фактом несения расходов на приобретение (строительство) жилого помещения. Поэтому, если в последующем имущество выбывает из собственности налогоплательщика, это не препятствует получению им вычета в полном объеме (см., например, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@).

по телефону: 8 800 234-26-77

{Дайджест}. Обзор актуальных новостей за первую неделю апреля

1. Правительство узаконило послабления для переходного периода.

С 29.03.2023 вступило с силу постановление Правительства, которое призывает узаконить смягчение действий налоговиков и урегулировать сложности с расчетами, которые возникли в связи с переходом на ЕНП.

Вот основные моменты, которые нам интересны:

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности по ЕНС и принятия решений о взыскании увеличены на срок до 6 месяцев.

А еще по требованиям (которые направят в апреле 2023 г) установят более длительные сроки их исполнения - до 1 месяца вместо 8 дней.

Решение о взыскании вынесут только при подтверждении корректности отрицательного сальдо ЕНС.

С 1 января по 30 июня 2023 года включительно не будут начислять пени, если налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его.

При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили: она не должна превышать размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов (сборов) в соответствующий календарный день.

2. Как предпринимателям решить проблемы при уплате фиксированных взносов в 2023

По фиксированным взносам ИП и 1% доходе не предусмотрена какая-либо отчетность, на основании которой налоговики могли бы распределить их на соответствующий КБК.

А многие же ИП не ждут крайнего срока уплаты и перечисляют взносы в течение года, например ежеквартально. И конечно, хотят уменьшать на них платежи по УСН и Патенту за период уплаты, как это было до 2023 г.

Какие есть варианты:

Если перечислили в составе ЕНП, то подайте заявление о зачете положительного сальдо ЕНС.

В нем нужно будет указать, что досрочно уплаченная сумма — это именно взносы, то есть проставить соответствующие сроки уплаты.

Если перечислили взносы отдельными платежами, со статусом "02", важно, чтобы эти платежи обязательно привели к образованию положительного сальдо.

Если были долги, например не оплачен УСН за 9 месяцев, то ваши взносы зачтут в счёт недоимки.

При этом УСН текущий вы недоплатили. И узнаем мы об этом только при сверки.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для бизнеса в нашем telegram-канале > > > ПРИСОЕДИНЯЙТЕСЬ

{Разбор ситуации} Как экспедитору перевыставлять счета-фактуры от перевозчиков?

СИТУАЦИЯ:
Организация, применяющая УСН (доход-расход), по договору транспортной экспедиции организует перевозки, привлекая третьих лиц (перевозчиков). Может ли эта компания-экспедитор перевыставлять полученные от перевозчиков счета-фактуры своим клиентам в порядке, предусмотренном для посредников? Вправе ли будут клиенты принять к вычету НДС на основании таких счетов-фактур?

ОТВЕТ.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).

При этом, если договором транспортной экспедиции не предусмотрено, что экспедитор обязан исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь для исполнения своих обязанностей других лиц (ст. 805 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Экспедитор может оказывать ряд услуг, которые носят не только фактический (непосредственная организация погрузки-разгрузки, упаковка), но и юридический характер (заключение договоров, оформление документов, прохождение таможенных и иных процедур и т.д.).

По своей сути договор транспортной экспедиции является посредническим (ст. 156 НК РФ) и близок к агентскому договору.

Минфин в своих разъяснениях говорит, что экспедиторы должны определять налоговую базу по НДС исключительно как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения, а на стоимость услуг третьих лиц (в частности, перевозчиков и исполнителей погрузочно-разгрузочных работ) начислять НДС экспедиторы не должны. (Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-04-11/69). Также у экспедитора нет оснований для налогового вычета по данным работам (услугам) (Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-04-11/69).

Такая точка зрения подтверждается выводами, содержащимися в отдельных судебных решениях (Постановления ФАС Московского округа от 30.03.2009 N КА-А41/2245-09, ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2007 N А31-384/2006-15).

Таким образом, организация-экспедитор должна перевыставлять клиенту-грузоотправителю (грузополучателю) счета-фактуры перевозчиков (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@) и выставлять ему счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, если находится на ОСНО.

В случае, когда экспедитор применяет УСН, на свое вознаграждение выставлять счет-фактуру он не должен (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если он все же это сделал, то должен будет уплатить НДС в бюджет по общим правилам (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Что же касается получения вычетов клиентами-грузоотправителями (грузополучателями), то они вправе принять НДС к вычету на основании счетов-фактур перевозчиков, перевыставленных экспедитором в том же порядке, который предусмотрен для принципалов и комитентов (ст. ст. 171, 172 НК РФ; Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила); Письма Минфина России от 14.11.2006 N 03-04-09/20, от 30.03.2005 N 03-04-11/69, пп. "в" п. 2, п. 3 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@).

Экспедитор, применяющий УСН, в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такой порядок применяется при условии, что экспедитор при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в составе доходов учитывает доходы в виде вознаграждения по договору транспортной экспедиции (абз. 1, 3 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Указанный журнал экспедитор, применяющий УСН, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета. Он подается в установленной электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, экспедитор (организация, применяющая УСН, которая по договору транспортной экспедиции организует перевозки с привлечением третьих лиц (перевозчиков)) вправе перевыставлять своим клиентам счета-фактуры, полученные от перевозчиков, в порядке, предусмотренном для посредников. Клиенты-грузоотправители (грузополучатели) вправе будут применить вычет по НДС по перевыставленным экспедитором счетам-фактурам.

Консультация имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в своем понимании.

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами по телефону: 8 800 234-26-77

ИП не может заключить трудовой договор с собой

Индивидуальный предприниматель хочет заключить с собой трудовой договор и назначить себя главным бухгалтером. Может ли он такое провернуть?

Нет, не может.

Минтруд напомнил, что трудовой договор - это соглашение двух сторон: работодателя и работника. ИП, будучи работодателем, не может одновременно быть и своим собственным работником.

Деятельность физлица в качестве ИП (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является. Соответственно, ИП не может заключить с собой трудовой договор и внести соответствующую запись в трудовую книжку.

Письмо Минтруда от 20.06.2022 № 14-6/ООГ-4069

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.