{Дайджест} Обзор новостей на 18 сентября 2023 г.

Что делать, если у вас есть расхождения с актом сверки по налоговым платежам?

Направьте в инспекцию сообщение о несогласии через онлайн-сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» https://www.nalog.gov.ru/rn68/service/unblock/

После получения электронного сообщения сотрудник ИФНС свяжется с налогоплательщиком с целью проверки корректности (некорректности) сальдо ЕНС. При необходимости налогоплательщику может быть назначен личный прием на сверку.

______________

С 1 октября 2023 г. уведомления об исчисленных налогах и заявления о зачете ИП смогут направлять в ИФНС в электронной форме без КЭП — достаточно будет подписать такое уведомление/заявление неквалифицированной электронной подписью.

Ее можно самостоятельно и бесплатно сделать (запросить) в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС п.9 ст. 58 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ); ч. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ.

Сейчас уведомление по ЕНП можно сдавать на бумаге либо в электронном виде, подписав его квалифицированной электронной подписью. А заявление на зачет надо подавать только электронно с КЭП.

_______

С 01.01.2024 появится новый федеральный налог на сверхприбыль.

Чтобы как-то компенсировать дефицит федерального бюджета законодатели решили обложить «сверхдоходы» крупного бизнеса дополнительным разовым налогом.

Уплачивать данный налог будут российские организации, и иностранные компании, в т.ч. ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства. Главное - этот налог не касается ИП и компаний малого и среднего бизнеса, включенные на 31.12.2022 в реестр МСП (полный перечень неплательщиков — в ст. 2 Закона № 414-ФЗ).

Ну это логично,какие тут сверхдоходы!!!

Как она будет определяться? Сверхприбыль — это положительная разница между среднеарифметическими величинами прибыли за 2021—2022 гг. и за 2018—2019 гг.

Полученная сумма сверхприбыли в денежном выражении является налоговой базой.

Ставка налога установлена на уровне 10%

Если крупный бизнес заработал за период действия СВО - надо поделиться.

Правда возможность снизить размер «сверхприбыльного» платежа тоже предусмотрена: например, вычет смогут получить те компании, которые перечислят в федеральный бюджет в период с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно так называемый обеспечительный платеж.

Налог на сверхприбыль = сумма сверхприбыли*10% - налоговый вычет

Налоговая декларация пока еще разрабатывается, но срок ее сдачи — не позднее 25.01.2024 г.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 11 сентября 2023 г.

Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ?

Порядок возврата НДФЛ регламентирован абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ.

В нем сказано, что возврат производится за счет всех сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом и подлежащих перечислению в бюджет

При этом в уведомлении об исчисленных суммах налогов организации необходимо указывать НДФЛ, фактически подлежащий перечислению в бюджет по соответствующему сроку.

То есть сумму удержанного налога, уменьшенную на сумму НДФЛ, возвращенного в отчетном периоде по ст. 231 НК РФ.

Отражают излишне удержанный налог, возвращенный сотруднику, в 6-НДФЛ.

п. 3.2 и п. 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

в разделе 1 в поле 030 следует указать общую сумму налога, возвращенную за последние 3 месяца отчетного периода

(I квартала, полугодия, 9 месяцев и года).

в разделе 2 в поле 190 отражаем общую сумму возвращенного налога нарастающим итогом с начала года.

Как видим, в случае возврата НДФЛ за счет текущих платежей суммы в полях 021—024 раздела 1 расчета 6-НДФЛ не будут совпадать с суммами, указанными в уведомлениях, несмотря на схожесть формулировок. Т.е нам надо готовиться к пояснениям.

_____

Налог на имущество

До 28.08.2023 инспекции должны были разослать сообщения об исчисленной сумме налогов в отношении транспорта, земли и «кадастровой» недвижимости за 2022 г.

Вы получили его?

Если нет, то до конца 2023 г. (либо в первый рабочий день 2024 г., поскольку 30.12.2023 — выходной) нужно будет уведомить налоговиков о наличии у вас соответствующего имущества, но только если вы не применяете льготу в отношении негоп. 2.2 ст. 23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Но если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то вам, по большей части, оно нужно, чтобы свериться так ли оплачиваете авансы.

_____

Воинский учет: что изменилось

С 05.08.23 утратило силу Положение о воинском учете, где работодатели должны были ежегодно представлять в военкоматы списки граждан мужского пола 15- и 16-летнего возраста (до 15 сентября) и граждан мужского пола, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет в следующем году (до 1 ноября).

Однако, в п. 29 Методических рекомендаций Генштаба ВС РФ по ведению воинского учета в организациях, аналогичные положения сохранились.

В связи с этим разъяснение от Минобороны:

в настоящее время военкоматы сами запрашивают сведения о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет. И то, лишь при отсутствии технической возможности получения этой информации из государственного информационного ресурса.

Источник: Письмо Минобороны РФ от 23.08.2023 № 308/2/8922

{Дайджест} Обзор новостей на 04 сентября 2023 г.

Вступила в силу обновленная форма декларации по НДС

Декларацию дополнили разделом 1.1. Его должны заполнять резиденты СЭЗ (особой экономической зоны) при импорте товаров на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС.

Организации же, у которых нет сумм для заполнения нового раздела 1.1, не должны включать этот раздел в свою декларацию.

Применять обновленную декларацию по косвенным налогам надо с отчетности за август 2023 г.

Сдать ее нужно не позднее 20.09.2023. При заполнении учтите новые контрольные соотношения.

{Дайджест} Обзор новостей на 21 августа 2023 г.

НДС-лимит для рекламных материалов

Лимит расходов на единицу рекламных материалов освободят от НДС: вместо 100₽ будет 300₽

Давно пора конечно, что можно купить на 100₽? Да и на 300₽ не очень то разбежишься, но тем не менее мелочь, а приятно.

Поправка будет действовать уже с 4 квартала 2023г.

_________

С 4 квартала 2023г. сведения о прослеживаемых товарах нужно будет отражать в счетах-фактурах в т.ч. если товар, подлежащий прослеживаемости:

• или входит в комплект;

• или передается заказчику в составе выполненных работ.

____________

Увеличение ставки рефинансирования

Почти год продержалась ставка рефинансирования на уровне 8.5% и с 15 августа 2023 года ЦБ России увеличил её аж до 12%.

На что влияет ставка рефинансирования в бухучете?

На расчет пеней, которые нужно уплатить в случае несвоевременного перечисления налогов.Правда, в НК РФ внесли поправки, согласно которым с 01.01.2023 пени расчитываются исходя из ключевой ставки.

На сумму процентных доходов по вкладам, с которых необходимо уплатить НДФЛ.

А ключевая ставка рефинансирования - это процент под который ЦБ кредитует банки. Так вот её повышение приведет к удорожанию кредитов, что снизит потребительский и инвестиционный спрос, в том числе на импорт.

_____________

Новые масштабные изменения в ЕНС

С 1 октября 2023 г. будут действовать новые правила, касающиеся отражения сумм совокупной обязанности (налоговых начислений на ЕНС).

Если налоговики установят несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, то декларации учтут при определении размера совокупной обязанности (то есть начислят налоги и взносы) только после завершения камеральной проверки, а это может быть и более 3-х месяцев.

При этом, если на ЕНС не будет отражена вовремя совокупная обязанность, то налог не будет считаться уплаченным. Даже если деньги есть на ЕНС.

И когда отменят мораторий на пени, придется их платить, если инспекция будет отражать совокупную обязанность не сразу на дату наступления срока уплаты налога, а по окончании камералки (к примеру, через 3 месяца). Причем даже в том случае, когда несоответствие контрольных соотношений не привело к каким-либо ошибкам.

{Дайджест} Обзор новостей на 14 августа 2023 г.

Уменьшение страховых взносов ИП при УСН.

Что изменилось?

Поправки по взносам ИП за себя удивили многих экспертов.

Теперь налог при «доходной» УСН за 2023 г. можно уменьшить:

на фиксированные взносы за 2022 г., если вы уплатили их 09.01.2023 (крайний срок уплаты) или позднее;

на фиксированные взносы за 2023 г., независимо ни от того, когда их фактически уплатили, ни от того, что крайний срок их уплаты приходится на 09.01.2024 — первый рабочий день в 2024 г.;
на 1%-е взносы с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2022 г., уплаченные в 2023 г.;

на задолженность по взносам за более ранние годы, если в 2023 г. деньги на ее погашение списали с вашего ЕНС.

А вот уменьшить налог при УСН на 1%-е взносы за 2023 г., даже если вы уплатите их в текущем году отдельной платежкой или зарезервируете за КБК этих взносов деньги на ЕНС, получается, нельзя. Ведь они «подлежат уплате» только в 2024 г.

Поэтому не торопитесь платить в этом году 1-% страховые взносы, рассчитанные за 2023 г.

_________

Организации, получившие госзаказ обязаны организовать раздельный учет расходов.

Правила ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, утверждены еще Постановлением от 19 января 1998 года № 47, последние изменения были внесены 15 июля 2022 года.

Эти правила не касаются организаций, выполняющих государственный оборонный заказ - там все намного жестче.

Основные правила:

учет затрат, должен вестись отдельно по каждому государственному заказу;
фактические затраты должны быть сгруппированы:

• прямые затраты - включаются непосредственно в себестоимость продукции по заказу;

• накладные расходы - включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству продукции и другим показателям, характеризующим продукцию;

• коммерческие расходы - расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции, включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости (включает в себя прямые затраты и накладные расходы) продукции.

• финансовый результат определяется как разница между договорной ценой, предусмотренной в государственном заказе (ценой реализации) и фактическими затратами.

___________

Последствия приостановки действия отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с такими как США, Польша, Румыния, Швеция, Болгария и др.

Данные соглашения ранее предоставляли физлицам уплатить налоги только в одной стране

(например Гражданин РФ, получивший доход в США и оплативший с него налог там, в РФ, мог заполнить НД и воспользоваться льготой по соглашению между нашими странами и не уплачивать налог в РФ с доходов полученных в США).

Теперь же налог придется заплатить дважды в обеих странах.

Правда, для россиян пообещали оставить эту льготу. В каком виде? пока неизвестно. Ждем дальнейших комментариев.

{Дайджест} Обзор новостей на 07 августа 2023 г.

Электронную подпись можно будет оформить за границей

Электронные подписи будут выдаваться в офисах удостоверяющего центра «Основание».

Такие офисы будут открыты в зарубежных представительствах Россотрудничества за рубежом.

Получив ключ электронной подписи, можно в полном объеме пользоваться сервисами портала Госуслуг, сдавать налоговые декларации, подавать заявки на налоговые вычеты и т.д.

Ну и первая страна, где будет открыт подобный центр, конечно же, Белоруссия.

Инициатива хорошая и наверно нужная, т.к на сегодня немало руководителей трудится за границей, полагаю, на благо нашей страны. И как продлить подпись? Волнует многих, кто не может приехать в страну исключительно для этой процедуры.

_______________

Опубликован закон с многочисленными изменениями НК

Среди них - особенности обложения НДФЛ выплат дистанционным работникам.

С 01.01.2024 вознаграждение, полученное дистанционным работником по договору с российским работодателем, будет считаться доходом, полученным от источника в РФ.

Облагаться эти доходы будут по ставке 13% НДФЛ (и 15% при доходе более 5 млн рублей в год), даже если их получатель не является налоговым резидентом РФ.

Также, за использование дистанционным работником личного имущества, превышающих 35 рублей в день, нужно будет уплачивать НДФЛ.

К таким расходам дистанционщиков относится:

- собственное или арендованное оборудование;

- программно-технические средства;

- средства защиты информации и т.д.

Источник: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Долго ждали эти поправки. И они оказались более чем логичные и даже щедрые - то что оставили 13% (15%) даже если выплаты в пользу нерезидента.

Ну и меньше путаницы и неравенства, ведь неважно откуда трудится работник, доход то выплачивает российская организация в пользу своего же сотрудника. А то, что он исполняет свои обязанности дистанционно и зарубежом…ну так стороны так договорились и точно не в ущерб общему делу.

___________

Уведомлять военкомат о приеме и увольнении работников нужно будет по новой форме

С 05.08.2023 будет применяться обновленная форма уведомления о приеме/увольнении сотрудников, которую работодатели должны направлять военкомат.

Теперь дополнительно следует указывать:

• серию и номер паспорта;

• СНИЛС.

Источник: Постановление Правительства РФ от 25.07.2023 № 1211

{Дайджест} Обзор новостей на 10 июля 2023 г.

Напоминаем, наступает пора выплат дивидендов. И вот, что следует помнить:

Решением / Протоколом участника (ов) должно быть принято решение о распределении прибыли организации, при чем как текущего или предыдущего года, так и прибыли прошлых лет.
Срок выплаты дивидендов участникам ООО – не позже 60 дней с момента принятия решения, если более короткий период не закреплен в уставе.
НДФЛ с дивидендов считайте по ставке 13%, а с превышения над 5 млн руб. за год – 15%.
Никакие социальные вычеты не применяются.
Удержанный НДФЛ с дивидендов перечислите в обычные сроки.
Дивиденды, выплаченные во 2 квартале, покажите в 6-НДФЛ за полугодие в отдельном разделе 2 с КБК для дивидендов.
При выплате дивидендов только физлицам Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо.
При выплате юрлицу - заполните разделы А и В Листа 03 декларации и подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01 в периоде выплаты и в последующие периоды также отражать эти суммы необходимо, т.к. декларация составляется с нарастающим итогом в течении финансового года.

ПАМЯТКА для заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие.

Разделы 1 и 2 формы содержат разные данные.
В разделе 1 в поле 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода», нужно указать сумму НДФЛ, удержанную с 23 марта по 22 июня включительно.

Если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражаете. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом.

{Дайджест} Обзор новостей на 03 июля 2023 г.

Изменились правила оплаты налогов и пеней.

Если нашли ошибку в отчетности и планируете подать уточненку, доплатить налог и пени, помните о совокупной налоговой обязанности.

Раньше нам достаточно было по данному налогу оплатить пени и сам налог, а потом подать уточненку. При этом недоимки по другим налогам и пеням на день подачи недоимки нам не мешали - оплатим позднее (когда денег на все не хватало).

Теперь правила оплаты изменились и расчёт пеней тоже:

Сначала придётся оплатить все имеющиеся долги, тогда ваш налог при добровольной доплате будет учтён корректно.

Поданная уточненка увеличит вашу совокупную обязанность (то есть уменьшит сальдо на ЕНС) на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

И даже если сальдо будет положительным, это не означает, что пени будут начислены только с даты подачи уточненки

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Для целей расчета пеней само доначисление налога к уплате (корректировка ранее начисленного налога) должно быть сделано на дату, когда такой налог должен был быть уплачен по правилам Налогового кодекса.

И даже если на дату подачи уточненной декларации имеется большая сумма положительного сальдо на ЕНС, перекрывающая сумму доначисления налога по данным уточненной декларации, пени все равно будут начислены.

«Поскольку денежные средства находятся не в конкретном бюджете, являющемся получателем соответствующих сумм налоговых доходов, а на ЕНС» - дословный комментарий налоговой.

Вывод: Хоть и держим положительное сальдо, это не спасёт от начисления пеней за старый период.

Конституционный суд разъяснил как оплачивать сверхурочные работы.

КС счел недопустимой оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части зарплаты работника (из тарифной ставки или оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат. И постановил внести изменения в статью 152 ТК.

До внесения изменений в ТК, оплачивать сверхурочную работу сотрудника, зарплата которого помимо тарифной ставки или оклада включает компенсационные и стимулирующие выплаты, следует так:

время, отработанное в пределах установленной для сотрудника продолжительности рабочего времени, оплачивается из расчета тарифной ставки (оклада) с начислением всех дополнительных выплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику должна быть гарантирована зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

время, отработанное сверхурочно, оплачивается сверх зарплаты, начисленной работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени, из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки (оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад.

То есть оплата за сверхурочную работу в любом случае должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 № 35-П

{Дайджест} Обзор новостей на 19 июня 2023 г.

Для всех импортеров из стран ЕАЭС внесены изменения в декларации по НДС и акцизам

• Добавлен новый раздел 1.1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ с территории государства – члена ЕАЭС».

• И есть изменения по порядку заполнения.

Приказ, утвердивший обновленную форму декларации, опубликован 13.06.2023 и вступит в силу по истечении двух месяцев с этой даты, т.е. новая форма с 3 кв. 2023 г.

Источник: Приказ ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@

Какие документы на груз необходимо передать водителю для предъявления сотрудникам ГИБДД в случае перехода с покупателями на ЭДО, в т.ч. и ТН?

Для проверки груза сотрудникам ГИБДД можно показать документы, составленные в т.ч. и в электронной форме с экрана электронного устройства п. 2.1.1 ПДД, утв. Постановлением Правительства от 23.10.1993 N 1090.

Однако иметь бумажные копии документов безопаснее, ведь у сотрудников ГИБДД может не оказаться возможности прочитать электронный документ.

{Разбор ситуации} Недоимка по НДФЛ: как не попасть в ловушку

Учредитель и одновременно сотрудник организации обнаружил в своём личном кабинете налогоплательщика, что у него числится недоимка по НДФЛ.

Он был уверен, что организация, как налоговый агент, удержит необходимую сумму НДФЛ и с его зарплаты и дивидендов.
Однако есть один нюанс о котором наверняка не многие помнили, а может и не знали. Так вот.

❗️В 2021-2022 гг. действовали переходные положения, когда организации должны считать НДФЛ отдельно с зарплаты и отдельно с дивидендов. То есть если учредитель ООО является также его работником и в совокупности зарплата за год плюс дивиденды превысили 5 млн руб., но по отдельности и зарплата, и дивиденды менее 5 млн руб., то организация должна применить и к зарплате за год, и к дивидендам ставку 13%, а не 15%.
А вот и условие!

А уже по итогам года ИФНС сама доначислит физлицу-учредителю налог и пришлет получателю дивидендов налоговое уведомление, который надо было оплатить до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагаю, что мало кто предупредил своих бизнесменов о том, что в таких случаях он должен самостоятельно доплатить налог, и организация не могла удержать все, т.к. законодатель разделил зачем то полномочия в этой ситуации.

Зачем? Теперь История.
Хотя письмо Минфина об этом есть. № 03-04-06/114923 от 24.11.2022 и № 03-04-06/102295 от 21.10.2022
Но читать его, как обычно очень сложно.

Но вывод такой:
Хоть и пообещали вам 13% если ни один из видов дохода не превысит 5 млн.руб., на самом деле это совсем не так. Раз совокупный доход превысил порог сверхдоходности, все равно с разницы придётся доплатить, но уже самостоятельно и с пенями, как в нашем случае.

И еще совет! ⤵️
Заходите иногда в личный кабинет налогоплательщика, как физическое лицо. Сделать это можно набрав ИНН и ввести пароль от портала Госуслуг и далее выбираем вход через Госуслуги. Сюрпризы могут быть.

Консультация имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в своем понимании.

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами

по телефону: 8 800 234-26-77