{Дайджест} Обзор новостей на 05 февраля 2024 г.

Напоминаем, что самозанятому можно компенсировать расходы связанные с выполнением работ

Эти суммы не включаем в доход самозанятого. Лучше их оплачивать отдельным платежом и предусмотреть такие выплаты в договоре.

В Письме от 10.03.2022 N 03-11-11/17314 Минфин России указал, что компенсация расходов физическому лицу - плательщику НПД на проезд, проживание и т.д. не признается объектом налогообложения по НПД.

Таким образом, в случае если заказчик компенсирует понесенные физическим лицом - исполнителем расходы сверх цены договора, сумма такой компенсации не подлежит обложению НПД. Следовательно, обязанность по формированию чека у исполнителя также отсутствует.

Подробнее в нашем Telegram-канале.

_________

Частый вопрос: можно ли ограничиться наличием только чека от плательщика НПД?

Если сделка с самозанятым исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется (ст. 437 ГК РФ). Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Данный вывод также подтверждается разъяснениями ФНС России в Письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ (п. 1).

Но если его услуги длящиеся, например юридические, то иметь договор и акт все-таки надо. Они будут являться документами, подтверждающими факт их исполнения, а также отражать наименование услуг, стоимость, кол-во, период или дату их оказания. (Информация ФНС России "Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым").

Зачем нужны еще эти документы? Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты ( ст. 252 НК РФ) налогоплательщика. А первичный документ должен содержать обязательные реквизиты установленные в пункте 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 25 января 2024 г.

Проверка запасов, основных средств и капитальных вложений на обесценение.

Решение о том, есть обесценение или нет, принимает не бухгалтер, который ведет участок «материалы» или «основные средства и капвложения», а комиссия. Решение комиссии утверждает руководитель организации.

Это как должно быть.

На самом же деле, в большинстве организаций такое решение принимает именно бухгалтер.

Поэтому одного устного решения, что обесценения нет - не достаточно.

❗️Должны остаться документальные следы такой проверки. Акт проверки ОС, капвложений и запасов на обесценение обязательно (особенно для тех, кто пропадает под обязательный аудит).

И помним, что проверку на обесценение могут не делать организации, имеющие право на упрощенные способы бухучета. 

Но нужно прописать в учетной политике, что организация не применяет п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 17 ФСБУ 26/2020, оценивает запасы на отчетную дату по фактической себестоимости.

Если же организация без права на упрощенные способы бухучета пропишет в своей учетной политике, что не проверяет ОС, капвложения и запасы на обесценение, — это ошибка. Тут речь идет о неверной учетной политике.

Посмотрите свои учетные политики перед аудитом.

Это самая распространённая ошибка, т.к. некоторые шаблоны предлагают такой вариант.

______

С 01.01.2024 опять  заработала норма НК, разрешающая оплачивать или зачитывать за третьих лиц долги по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов.

Но конечно при условии положительного сальдо вашего ЕНС.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 03 июля 2023 г.

Изменились правила оплаты налогов и пеней.

Если нашли ошибку в отчетности и планируете подать уточненку, доплатить налог и пени, помните о совокупной налоговой обязанности.

Раньше нам достаточно было по данному налогу оплатить пени и сам налог, а потом подать уточненку. При этом недоимки по другим налогам и пеням на день подачи недоимки нам не мешали - оплатим позднее (когда денег на все не хватало).

Теперь правила оплаты изменились и расчёт пеней тоже:

Сначала придётся оплатить все имеющиеся долги, тогда ваш налог при добровольной доплате будет учтён корректно.

Поданная уточненка увеличит вашу совокупную обязанность (то есть уменьшит сальдо на ЕНС) на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога 

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

И даже если сальдо будет положительным, это не означает, что пени будут начислены только с даты подачи уточненки 

подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Для целей расчета пеней само доначисление налога к уплате (корректировка ранее начисленного налога) должно быть сделано на дату, когда такой налог должен был быть уплачен по правилам Налогового кодекса.

И даже если на дату подачи уточненной декларации имеется большая сумма положительного сальдо на ЕНС, перекрывающая сумму доначисления налога по данным уточненной декларации, пени все равно будут начислены.

«Поскольку денежные средства находятся не в конкретном бюджете, являющемся получателем соответствующих сумм налоговых доходов, а на ЕНС» - дословный комментарий налоговой.

Вывод: Хоть и держим положительное сальдо, это не спасёт от начисления пеней за старый период.

Конституционный суд разъяснил как оплачивать сверхурочные работы.

КС счел недопустимой оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части зарплаты работника (из тарифной ставки или оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат. И постановил внести изменения в статью 152 ТК.

До внесения изменений в ТК, оплачивать сверхурочную работу сотрудника, зарплата которого помимо тарифной ставки или оклада включает компенсационные и стимулирующие выплаты, следует так:

То есть оплата за сверхурочную работу в любом случае должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 № 35-П

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 26 июня 2023 г.

Новости с Петербургского экономического форума:

Глава ФНС Даниил Егоров заявил, что личные кабинеты для организаций будут открываться в течение ближайших двух недель. 

Осталась работа только по визуализации данных, направленная на то, чтобы «налогоплательщикам было удобно наблюдать, что происходит в учете».

Источник: Информация ФНС

Также, Президент РФ заявил, что бизнес, не связанный с высокими рисками причинения вреда гражданам или окружающей среде, нужно на постоянной основе освободить как от плановых, так и от внеплановых проверок.

Для этой категории предпринимателей предлагается оставить только профилактические контрольные мероприятия.

Помимо этого, на форуме было предложено введение нового переходного режима налогообложения, чтобы облегчить переход из малого и среднего бизнеса в крупный.

Источник: Информация с официального сайта Президента РФ

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 19 июня 2023 г.

Для всех импортеров из стран ЕАЭС внесены изменения в декларации по НДС и акцизам

• Добавлен новый раздел 1.1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ с территории государства – члена ЕАЭС».

• И есть изменения по порядку заполнения.

Приказ, утвердивший обновленную форму декларации, опубликован 13.06.2023 и вступит в силу по истечении двух месяцев с этой даты, т.е. новая форма с 3 кв. 2023 г.

Источник: Приказ ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@

Какие документы на груз необходимо передать водителю для предъявления сотрудникам ГИБДД в случае перехода с покупателями на ЭДО, в т.ч. и ТН?

Для проверки груза сотрудникам ГИБДД можно показать документы, составленные в т.ч. и в электронной форме с экрана электронного устройства п. 2.1.1 ПДД, утв. Постановлением Правительства от 23.10.1993 N 1090.

Однако иметь бумажные копии документов безопаснее, ведь у сотрудников ГИБДД может не оказаться возможности прочитать электронный документ.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 13 июня 2023 г.

  1. Новость от законодателя⬇️

В 2023 году налоговые агенты могут представлять еще одно ежемесячное НДФЛ-уведомление. Срок – до 12-го числа текущего месяца. 

В таком уведомлении нужно будет указать сумму НДФЛ, удержанную за период с 23-го числа прошлого месяца до 9-го числа текущего.

2. Напоминаем, что с 2023 г. в Социальный Фонд России (СФР) надо оперативно сообщать не только о приеме и увольнении штатных работников, но и о физлицах, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам ГПХ!

Сведения подаются в связи с  заключением, а также расторжением ГПХ договоров.

Сведения подаём по форме ЕФС-1, где заполняем подраздел 1.1.

При этом графа 2 и 9 могут не совпадать (так бывает, когда договор заключён одной датой, а к работе приступают позднее).

И даже если наоборот: начали работать, а договор подписали позднее - ГК допускает такие отношения, т.к стороны вправе распространить действие договора на отношения, возникшие еще до его заключения пп. 1, 2 ст. 425 ГК РФ.

3. Что делать, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС.

Если вы не согласны с фактами и выводами инспекции по результатам выездной или камеральной налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля, то еще до вынесения решения вы вправе подать ВОЗРАЖЕНИЯ на акт проверки (дополнение к акту проверки)п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ.

Обжаловать сам акт бесполезно.

Если впоследствии планируете обжаловать решение ИФНС в суде, обязательно нужно подавать в УФНС жалобу на решение.

Возражения жалобу не заменят. Ее все равно надо подать, если вы не согласны с решением инспекции и даже если возражения на акт проверки уже подавали. Иначе не будет соблюден досудебный порядок и суд может отказать в рассмотрении иска.

Постановление АС ПО от 16.08.2022 № А57-28465/2021.

Жалоба, в 80% случаях, очень действенный инструмент.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 22 мая 2023 г.

  1. Напоминаем, что взносы на травматизм и НС платим по старым срокам уплаты - 15 число каждого месяца.

2. НДФЛ в первую очередь будет списываться с ЕНС

Сейчас перечисленные суммы ЕНП распределяются так:

Но в связи с многочисленными жалобами местных и региональных властей, решено изменить этот порядок и уже подготовлены соотвествующие правки в НК:

Сейчас многим пришли сверки о наличии отрицательного сальдо.
(!) Обратите внимание, что пока это для информации….и основание для выставления требования.

▪️ Не спешите пополнять ЕНП
(если уверены, что не должно быть отрицательного сальдо, все оплачено)

▪️ Дождитесь требования
(не факт, что оно появится в таких случаях)

▪️ Если остались на платежках, проверьте налоговый период какой указали в них

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Разбор ситуации} Поощрение сотрудников денежными сертификатами. Как вести учет?

СИТУАЦИЯ:

В рамках утвержденного внутреннего регламента лояльности и заботы о моральном и психологическом состоянии сотрудников, связанных со стрессовыми условиями труда, организация на корпоративных совещаниях поощряет таких сотрудников денежными сертификатами, стоимостью более 4000р. НДФЛ удерживаем, НДС начисляем. Можно ли списать их стоимость в расходы и принять НДС к вычету?

ОТВЕТ:

Поощрения в рамках утвержденного внутреннего регламента лояльности и заботы о моральном и психологическом состоянии сотрудников, связанных со стрессовыми условиями труда по сути, являются частью системы оплаты труда и выдаются не по договору дарения, а на основании трудового договора или локальных актов организации (ст. 191 ТК РФ).

Поощрение в форме, например, денежного сертификата является  поощрением за труд, НДФЛ начисляется с полной его стоимости без учета необлагаемой величины 4000 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ).

Если вручаете денежный сертификат работнику как поощрение за его труд, то взносы нужно начислить, так как это уже выплата в рамках трудовых отношений (ст. 191 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Сертификат передаете своему работнику как поощрение за труд, и затраты на его покупку можно учесть в расходах на оплату труда, при условии, что вручение таких подарков предусмотрено трудовым договором или локальными актами организации (например, коллективным договором) (п. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 191 ТК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291, от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329).

Передача ценных подарков в неденежной форме облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

После вручения подарков надо составить счет-фактуру (в единственном экземпляре), или бухгалтерскую справку-расчет, или другой сводный документ, в котором указываются суммарные данные по передаче ценных подарков, и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков сотрудникам?

Согласно официальной позиции, выраженной в Письмах Минфина России, можно принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков сотрудникам, поскольку передача подарков является объектом обложения НДС (Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088, Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-04-11/71, Письмо Минфина России от 10.04.2006 г. N 03-04-11/64

Есть судебный акт, подтверждающий данную точку зрения  -  Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09 по делу N А40-50791/08-117-160.

Суд установил, что общество приобрело новогодние подарки для передачи своим работникам, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения по НДС. Таким образом, поскольку подарки были приобретены для операций, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при их приобретении.

По поводу документального оформления материального поощрения сотрудников (ч. 1 ст. 191 ТК РФ):

в случае вручения ценного подарка в неденежной форме являющейся стимулирующей выплатой и связанной с выполнением трудовых функций (ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 191 ТК РФ), то передача ценного подарка осуществляется на основании следующих документов:

1) положения об оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка, трудового договора, коллективного договора (при его наличии) (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 2 ст. 191, ч. 4 ст. 189 ТК РФ);

2) представления к награждению ценным подарком, которое оформляет руководитель работника (не является обязательным документом). В представлении указываются данные работника, его трудовые достижения, вид поощрения - награждение ценным подарком;

3) приказа о поощрении работников (работника) ценными подарками по формам Т-11а, Т-11 или по самостоятельно разработанной форме (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

В приказе указываются:

• мотив поощрения. Например, "за добросовестный эффективный труд", "за добросовестное исполнение трудовых обязанностей", "награждение за успехи в работе" (ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Мотив поощрения может быть конкретизирован с указанием трудовых достижений работника (например, достигнутый процент выполнения плана продаж цифровой техники, разработка нового функционала программного продукта в количестве более 10 задач и пр.). Формулировки должны соответствовать трудовым достижениям для такого вида поощрения, установленным в локальном нормативном акте работодателя;

• вид поощрения - ценный подарок.

Для приобретения ценных подарков оформляется приказ руководителя (в произвольной форме) о приобретении ценных подарков для поощрения работников.

Оприходование ценных подарков осуществляется на основании счетов-фактур, товарных накладных продавца.

Выдача ценных подарков производится на основании ведомости выдачи подарков, форму которой утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В ведомости, как и в приказе о поощрении, нужно указать мотив и вид поощрения, а также предусмотреть колонки "Ф.И.О. работника", "Структурное подразделение", "Должность работника", "Подарок" с отдельным указанием его наименования, количества и стоимости, "Дата получения", "Расписка в получении".

В личную карточку работника (если она ведется) (в разд. VII "Награды (поощрения), почетные звания") или в соответствующий раздел самостоятельно разработанной формы следует внести запись о поощрении ценным подарком. Запись вносится на основании приказа о поощрении работника и должна соответствовать его формулировкам.

Также необходимо внести запись о поощрении ценным подарком в раздел "Сведения о награждении" трудовой книжки на основании приказа о поощрении работника не позднее 5 рабочих дней (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п. 9, разд. IV Порядка ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 19.05.2021 N 320н, п. 3 Постановления Правительства РФ от 24.07.2021 N 1250). Запись вносится на основании приказа о поощрении работника и должна соответствовать его формулировкам.

Вывод: Что мы с коллегами хотели сказать применительно к вашей ситуации. 

Каждая сфера деятельности предприятия (специфика ее услуги) несет определенные задачи, для достижения которых руководство должно обеспечить наемных сотрудником определенным инструментарием, с целью достижения наивысших показателей своей услуги (она высокоорганизована, она востребована, в ней нуждаются, потому что на другом конце провода профи – выдержанные, грамотные, стрессоустойчивые – счастливые люди, которые любят свою работу, ценят ее, гордятся и довольны организацией их труда, а результат для бизнеса – это высокая степень отдачи сотрудников, повышение производительности труда.

Чтобы ваши сотрудники были счастливыми людьми их надо поощрять и стимулировать на подвиги ради любимого предприятия!

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами

по телефону: 8 800 234-26-77

{Разбор ситуации} Расторжение договора аренды. Куда отнести расходы на улучшения в арендованном помещении?

ВОПРОС:

Куда отнести расходы на неотделимые улучшения в арендованном помещении при расторжении договора аренды?

ОТВЕТ:

Если неотделимые улучшения согласованы с собственником имущества и он не возмещает их стоимость по договору, тогда, действительно, арендатор может признать неотделимые улучшения как отдельный объект ОС и включить его стоимость в расходы через амортизацию п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ. Амортизировать их можно только в течение срока действия договора аренды.

Поскольку нормой НК установлено, что амортизировать капвложения можно только в течение срока договора аренды, то при прекращении или расторжении договора арендатор должен прекратить начислять амортизацию. Однако недосписанную часть капвложений в «прибыльных» расходах учесть уже не получится. Такой позиции придерживаются и Минфин Письмо  от 31.07.2018 № 03-03-06/1/53831.

Однако в одном деле, дошедшем до Верховного суда, ВС указал, что в отдельных случаях арендатор вправе единовременно учесть остаточную стоимость улучшений во внереализационных расходах. Определение ВС от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872; Надо только доказать (если спросят), что по-другому это было невозможно (забрать с собой, демонтировать и т.д)

«возврат имущества собственнику в улучшенном состоянии по окончании аренды не свидетельствует об использовании арендованного имущества в необлагаемых операциях (безвозмездная реализация), если налогоплательщик имел намерение окупить произведенные им капитальные вложения в течение срока аренды, но оно не было осуществлено по обстоятельствам, не находящимся в сфере его контроля, а равно при отсутствии экономической ценности произведенных арендатором улучшений для собственника (последующего арендатора), что исключает дальнейшее потребление произведенных улучшений».

«Однако порядок налогового учета капитальных вложений, определенный законодателем в абзацах четвертом - шестом пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, основан именно на применении критерия наличия (отсутствия) у собственника обязанности по возмещению стоимости капитальных вложений арендатору.»

Вывод: можно списать, но возможно поспорить, вероятность выигрыша велика. Все зависит от того, что все-таки было улучшено, необходимость и невозможность забрать или продать.

Консультация имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в своем понимании.

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами

по телефону: 8 800 234-26-77

{Дайджест} Обзор новостей на 10 мая 2023 г.

Налоговики напоминают:

повторное уведомление не увеличивает сумму начислений, а полностью заменяет предыдущее.

Источник: Письмо ФНС от 11.04.2023 № ЕА-4-15/4380@

С помощью нового сервиса «Уплата авансов вместо подачи уведомления» можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении 

Информация ФНС от 16.03.2023.

Правда такая возможность доступна только тем налогоплательщикам, кто ранее не представлял в ИФНС уведомления об исчисленных суммах.

ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

И ещё нюанс: платёжка должна быть составлена со статусом "02".

Уплаченные ранее суммы по платежным поручениям со статусом плательщика «02» ИФНС учтет в качестве единого налогового платежа на ЕНС. 

Но это не повлияет на формирование совокупной обязанности на ЕНС организации/ИП.

Совокупная обязанность по уплате налогов, подлежит учету на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах со дня представления таких уведомлений, но не ранее срока уплаты соответствующего налога.

подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

______________________________________________________________________________

О порядке уменьшения в 2023 году «упрощенного» налога на сумму уплаченных страховых взносов поставлена точка письмом ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@.

Главное из него - это следить, чтобы на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа), на ЕНС было положительное сальдо в размере не менее суммы уменьшения налога (аванса) по УСН. 

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.