В отношении бизнесменов и предпринимателей предусмотрены специальные меры контроля по уплате начисленных налогов. Выездная налоговая проверка (ВНП) — многоэтапная процедура, направленная на выполнение ряда надзорных мероприятий. В рамках ее реализации инспекторы обладают обширными полномочиями. Порядок ее организации продиктован действующим законодательством и меняется в прямой зависимости от налоговых норм.

Компания «БиПИ» представляет полезную информацию о проведении выездной налоговой проверки, ее периоде и целях. Это позволит сократить потенциальные риски и подготовиться к ней во всеоружии.

Перед любыми проверками рекомендуем воспользоваться услугой аудита финансовой и бухгалтерской отчетности. Обращайтесь в «БиПИ» по телефону или пишите на email.

О специфике налоговых проверок на выезде

Под ВНП принято понимать комплекс контрольных мероприятий по проверке расчетной документации, исчислений и порядка уплаты налогов за определенный период. Главной целью выездной налоговой проверки служит оценка дисциплинированности предприятия относительно перечисления налогов на основании существующих документов. Именно этим ВНП отличается от камеральных проверок. Последние проводятся строго в стенах инспекции и охватывают только данные из определенных деклараций.

Суть выездных проверок

В процессе проведения ВНП инспекторы вправе проверять любую документацию по платежам, в отношении которых она организована. Это возможно как по конкретным, так и нескольким налогам сразу.

Каковы причины для проведения ВНП

Данные мероприятия требуют немалых финансовых и временных вложений. Их организация может занять большое количество времени и растянуться на немалый срок. В настоящее время ВНП становятся более редким явлением. Прямыми основаниями к их проведению являются:

• низкая налоговая нагрузка;
• убыточность бизнеса в течение двух и более лет;
• повышенный процент вычетов НДС;
• стремительный рост издержек относительно увеличения доходов;
• занижение заработной платы сотрудникам (если платят меньше, чем в среднем по отрасли);
• повышенный уровень налоговых рисков.

Критерии налоговой выездной проверки

Вероятность попасть под ВНП выше у следующих субъектов:

• компаний и предпринимателей с налоговой нагрузкой меньше средней по отрасли;
• при наличии высокого процента вычета по НДС в течение последнего года;
• убыточная деятельность в течение 2 и более лет при налоговом риске.

Дополнительно при составлении плана мероприятия берется во внимание «миграция» между инспекциями. Если субъект регулярно меняет ИФНС, вероятность попадания под проверку многократно увеличивается.

На заметку: Согласно официальной статистике на 2024 год, количество выездных налоговых проверок сократилось по сравнению с 2022 годом. В текущем году данная процедура проводилась почти вдвое реже.

Может ли налогоплательщик присутствовать на ВНП

Закон лишает права присутствовать при выездной налоговой проверке лиц, предприятие которых проверяется на территории ФНС. Дополнительно они не имеют права участвовать в допросе привлекаемых свидетелей.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Название может ввести в заблуждение. На практике сотрудники ИФНС могут ни разу не объявиться на территории налогоплательщика. Независимо от места осуществления мероприятий, действует стандартный порядок их реализации. Он представлен следующими этапами:

• Составление плана. На данной стадии инспекторы разрабатывают график выездных проверок на основании итогов камеральных процедур и имеющихся сведений.
• Разработка программы. Инспекция определяет состав проверки, включая перечень документов, подлежащих оценке.
• Решение о проведении выездной налоговой проверки. Его выносит руководство или уполномоченные на то лица. Документ высылается налогоплательщику на изучение.
• Реализация проверочных действий. Налоговый орган имеет ряд полномочий, включая изучение документов, их изъятие, осмотр помещений. Также инспекторы могут опрашивать третьих лиц для получения показаний (сотрудников компании, их партнеров). В полномочия инспекторов входят инвентаризация, позволяющая убедиться в достоверности информации, указанной в
• документах. Сотрудники налоговой могут вовлекать в процесс третьих лиц для получения экспертного мнения по тем или иным вопросам.
• Оформление справок по факту проведения ВНП. По окончании процедуры в документ вписывается дата ее завершения, после чего он выдается налогоплательщику.
• Составление заключения с результатами процедуры. В документе фиксируются обнаруженные нарушения (при наличии таковых) и предписания.
• Итоговое решение. Даже при отсутствии нарушений составление решения носит обязательный характер.

Наглядно информация представлена в таблице:

Период проведения выездной налоговой проверки

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется, начиная со дня принятия соответствующего решения. Продолжительность проверочных мероприятий в стандартном порядке составляет не более 2-х месяцев, однако данный период может быть увеличен в 2-3 раза. Такое возможно при наличии некоторых оснований:

• Если предприятия относится к налогоплательщикам с доходом за прошедший отчетный период не менее полумиллиарда рублей.
• Если в процессе были обнаружены нарушения, требующие проведения дополнительных контрольных процедур.
• При возникновении ситуаций чрезвычайного характера на предприятии. К таковым относят аварии, затопление, стихийные бедствия.
• Когда отсутствует полный пакет документации (либо часть документов представлена с опозданием).

Тезисно о ВНП

Выездные налоговые проверки - комплекс процедур, в рамках которых инспекция вправе прибыть на территорию предприятия для осуществления проверочных действий.

Целью данной процедуры служит контроль над своевременностью и полнотой уплаты налогов.

Процедура может носить плановый и внеплановый характер. ИФНС оставляет за собой право прибыть с проверкой без предупреждения.

Предприниматели могут прогнозировать проверочные мероприятия и подготовиться к ним заранее.

Итоги ВНП могут оспариваться в досудебном порядке или в рамках судебного разбирательства при наличии правовых оснований со стороны налогоплательщика.

Стандартный срок выездной налоговой проверки составляет два месяца, но может пролонгироваться при наличии весомых обстоятельств.

Максимальный срок проведения выездной налоговой проверки - полгода.

Каков срок проведения выездной налоговой проверки?

Обычно он составляет два месяца с момента принятия решения. Но иногда может быть продлен до полугода, если проверка затрагивает крупные предприятия или выявлены нарушения, требующие дополнительных процедур.

Узнать подробнее о тонкостях процедуры, в том числе в какой период проводится выездная налоговая проверка, вы можете у консультантов компании «БиПИ». Мы готовы разъяснить вопросы относительно порядка организации ВНП и правовых основаниях. Позвоните нам, чтобы проконсультироваться по любым вопросам бухгалтерии и налогов.