Передача на аутсорсинг непрофильных видов деятельности – сегодня для бизнеса довольно частая и выгодная практика. Но прежде чем начать взаимодействовать с новой компанией, стоит выполнить оценку сотрудничества.

Это выгодно для обеих сторон, потому что с ней придет уверенность, что контрагент не фирма – однодневка и партнерство окажется рентабельным. В вопросах оценки сотрудничества важно все: финансовые и нефинансовые показатели партнера, оценка психологической совместимости руководителей, мнение профессионального сообщества, лидеров мнений и др.
Эту задачу можно решить такими способами:

• Нанять специалиста или агентство, специализирующееся на оценке перспектив сотрудничества.
• Воспользоваться онлайн-источниками с общедоступной информацией, к примеру, корпоративным сайтом, порталом налоговой, сервисом оценки правовых отношений, специализированными ПО и т.д.

Команда компании «БиПИ» предлагает услуги главного бухгалтера на аутсорсинге для малого и среднего бизнеса. Позвоните нам, чтобы получить консультацию или заказать услугу, напишите на почту или оставьте заявку для обратного звонка.

На вопросы как обосновать выбор контрагента при налоговой проверке отвечает руководитель группы компаний «БиПИ» сертифицированный аудитор Валентина Олеговна Мейсак

Какие сведения могут потребоваться для ФСН при проверке оценки выбора контрагента?

Данная норма получила систематизацию недавним письмом ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060. Письмо полезно как для налоговиков, так и для налогоплательщиков: в первом случае систематизирована работа инспекторов на местах, а во втором – есть понимание, чего ждут налоговые органы и как защитить свои права.
Если у налоговиков возникнут вопросы к сделке или нескольким, то придется доказывать основания и предусмотрительность при выборе контрагента: как нашли контрагента, оценили его коммерческую привлекательность, репутацию, платежеспособность, риски неисполнения обязательств и т. д.
Причем степень требований ФНС к выбору контрагента может быть различной, к примеру, к приобретению расходных материалов и дорогого оборудования. Такой дифференцированный подход рекомендован и Верховным судом тоже (Определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597). В случае сделки на незначительную сумму, достаточно стандартной проверки контрагента в ЕГРЮЛ и полномочности действий его представителя.

По какой причине налоговики могут усомниться в правильности выбора контрагента?

У инспекторов могут возникнуть вопросы, если сделка противоречит бизнес-модели предприятия, является непрофильной и сверхрисковой. И связано это будет не столько с налоговой осторожностью, сколько с минимизацией понесения убытков (Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 (п. 16). К примеру, договором с неизвестной ранее компанией на поставку товара предусмотрено перечисление крупной авансовой суммы. А перед заключением сделки, вы не проверили поставщика, даже если цены у него были минимальными. Это не оправдает вашу неосмотрительность, и сделка потеряет экономическое значение, если компания окажется «технически» несостоятельной исполнить условия договора.

Какой информацией о контрагенте необходимо владеть перед важной сделкой?

• Развеять сомнения налоговиков в вашей осмотрительности по большинству серьезных и важных сделок поможет новое Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 (п. 15).
• Вы должны располагать информацией о местонахождении офиса, складов, иных имущественных объектов контрагента.
• Обсуждать условия контракта и его заключения следует напрямую с руководством или уполномоченными представителями контрагента, при наличии документов, удостоверяющих личности и подтверждающих полномочия.
• Вы должны располагать документальным подтверждением состоятельности исполнения взятых на себя контрагентом обязательств в срок: копии документов о наличии производственных мощностей, кадров, имущества; соответствующих лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в СРО и т.д.

К чему следует быть готовыми при камеральных проверках налоговиков?

Инспекторам при предпроверочном анализе, выездных и камеральных проверках будет интересно узнать о методах, которые компания использует при выборе контрагентов. Далее запросят документы, отражающие поиск, оценку и отбор компанией контрагента (данные о реализованных проектах, лицензии, регистрация в ЕГРЮЛ, веб-сайт, рекомендации партнеров, цитирование в СМИ и т. д.). У менеджеров и руководства должна быть сохранена переписка преддоговорного процесса в электронной почте.

Значит ли из вышеперечисленных действий, что бухгалтерам или ответственным за финансовые сделки лицам в компании придется собирать досье о контрагентах, как детективам?

Это действительно так, и пул работ по анализу общедоступной информации о контрагенте исключит в дальнейшем объяснения перед ФНС о непредусмотрительности сверхрисков и, тем более, исключит форс-мажоры.

В "БиПИ" есть целый отдел, состоящий из юристов, в круг задач которого входит проверка контрагента тоже. Например, информация о том, что у контрагента нет имущества, за счет которого можно было бы требовать возмещения убытков (Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 (п.14), может послужить аргументом для принятия решения.

Т.е. изучив бизнес-историю клиента о доходах и расходах по данным бухгалтерского учета, об уплаченных суммах налогов, наличии недоимок по ним, о среднесписочной численности работников, о применяемых спецрежимах на официальном сайте ФНС, вы сможете оценить масштабы деятельности контрагента и его возможности в рамках предстоящей сделки.

Какие новые требования могут предъявить налоговики по бизнес-параметрам контрагента?

При заключении договора, следует ориентироваться на закон и внутренний регламент организации. И если участие в публичных торгах для вас стандартная процедура, то не следует от нее отклоняться.

• В случае, когда для заключения договора вам нужно согласие государственного органа или юрлица, побеспокойтесь о его получении.
• Оценивайте параметры контрагента на основе утвержденного в компании формата принятия решения.
• Установите порядок взаимодействия отделов компании с контрагентом.
• Ведите дело на каждого контрагента в отдельной папке с параметрами его коммерческой привлекательности, с хронологией всей входящей и исходящей документации, платежными поручениями и т. д. Это поможет оперативно дать ответ на запрос налоговиков о бизнес-параметрах контрагента.
• И особенно важно, договор должен быть прозрачным, без сомнительных условий: длительных отсрочек платежей; поставки крупных партий товаров без обеспечения исполнения; ответственности, размер которой несопоставим с последствиями возможного нарушения; релевантных рынку сумм и стандартных параметров сделки.
• Касательно релевантности сумм, следует оценить рыночный уровень цены сделки, чтобы при существенно заниженной сумме, налоговики не заявили, что контрагент изначально не собирался платить налоги, а вы, в свою очередь, приняли участие в схеме по обналичиванию денег, ухода от уплаты НДС и налога на прибыль или приобрели ресурсы на черном рынке.
• В случае завышенной суммы сделки, проверяющие могут доказать, что в процедуру была встроена «техническая» компания, а реальный ее исполнитель получил обычную цену.

В целом, небольшое отклонение цены от рыночного уровня может быть объяснено особенностями сделки: при высокой цене имеются расширенные гарантии на продукт, при низкой – увеличены сроки реализации.

Сомнительными выглядят сделки без оплаты, с неликвидными векселями, с неплатежеспособными третьими лицами и т. д.

В заключение

Напоследок хочу акцентировать внимание на том, что права по сделке надо защищать, если они нарушаются. Заявляйте об отказе от взятых обязательств, если контрагент не выполняет своих. К примеру, контрагент просрочил поставку товара или оказание услуги – оплата откладывается, иное будет выглядеть подозрительно.

В своей 11-летней практике нам приходилось работать с разного рода договорами и защищать финансовые интересы и репутацию клиентов после неудачно составленных договоров. Поэтому, грамотно-составленный договор упредить компанию не только от дополнительных проверок налоговой инспекции, а от возможных нежелательных последствий.

Бдительно стоять на страже интересов наших клиентов - это профессиональное руководство, с которым мы не расстаемся в своей ежедневной работе.