Налоговая декларация по форме 6 НДФЛ является обязательной отчетностью для налоговых агентов, которые в соответствии с НК РФ исчисляют, удерживают и перечисляют налог на доходы физических лиц. Эта форма предназначена для обобщения информации о начисленных доходах, исчисленном и удержанном налоге, а также о суммах фактически перечисленного НДФЛ в бюджет.

Правила заполнения 6 НДФЛ в 2024 году

✔️ Титульный лист содержит основные сведения о налоговом агенте — ИНН, КПП, наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, код налогового органа, код ОКТМО, контактные данные и отчетный период. Титульный лист должен быть заполнен аккуратно, без ошибок и исправлений. Указываются все реквизиты налогового агента в соответствии с регистрационными документами.

✔️ Раздел 1 "Обобщенные показатели" включает сводные данные о начисленных доходах и исчисленном налоге нарастающим итогом с начала налогового периода.

• Строка 020: сумма начисленных доходов.
• Строка 040: сумма исчисленного НДФЛ.
• Строка 070: сумма удержанного НДФЛ.
• Строка 080: сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.
• Строка 090: сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по отчетный период включительно. Все суммы указываются в российских рублях без копеек, путем округления по математическим правилам.

✔️ Раздел 2 "Даты и суммы фактического получения доходов и удержанного налога" детализирует сведения о датах фактического получения дохода, удержания и перечисления налога.

• Строка 100: дата фактического получения дохода.
• Строка 110: дата удержания НДФЛ.
• Строка 120: срок перечисления НДФЛ в бюджет.
• Строка 130: сумма фактически полученных доходов.
• Строка 140: сумма удержанного НДФЛ.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждой дате фактического получения дохода. В него включаются сведения о доходах, с которых НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в определенные сроки. С 2021 года не требуется указывать дату получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода в разделе 2.

Основные изменения и нюансы

С начала 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Это повлияло на порядок заполнения формы и расчета налога.

Теперь раздел 1 содержит сводные показатели за последние три месяца отчетного периода, а раздел 2 — данные нарастающим итогом с начала года.

Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ

• Заполнение производится на основании данных налоговых регистров по НДФЛ. Важно обеспечить соответствие между бухгалтерским и налоговым учетом.
• Заполняются только те разделы и строки, которые отражают реальные операции и показатели налогового агента.
• Нумерация начинается с титульного листа — страница 001. Все последующие страницы нумеруются последовательно.
• Не допускаются исправления, помарки, использование корректирующих средств. При отсутствии показателей в отдельных полях проставляются прочерки.
• Листы расчета не должны скрепляться степлером или другими средствами, которые могут повредить документ при сканировании.

Особенности заполнения 6 НДФЛ в 2024 году

При отсутствии показателей в каких-либо строках или разделах ставятся прочерки.

Налоговый агент несет ответственность за достоверность и полноту представленных сведений в соответствии со ст. 126 НК РФ.

В случае выявления ошибок после подачи формы необходимо предоставить уточненную декларацию.

При наличии обособленных подразделений, организация обязана представлять отдельные расчеты 6-НДФЛ по каждому из них в соответствующую налоговую инспекцию.

На титульном листе для обособленных подразделений указываются их КПП и ОКТМО, а ИНН головной организации остается неизменным.

Сроки представления сведений по форме 6 НДФЛ в 2024 году

Квартальные отчеты (за I квартал, полугодие, 9 месяцев) должны быть поданы не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовой отчет представляется не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 9 месяцев 2024 года (январь — сентябрь) — не позднее 31 октября 2024 года (четверг).

За 2024 год (годовой расчет) — не позднее 3 марта 2025 года (понедельник), поскольку 1 марта 2025 года выпадает на субботу, и в соответствии со статьей 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день.

Формат представления отчетности

Организации с численностью сотрудников до 10 человек могут сдавать 6-НДФЛ на бумажном носителе. Если численность превышает 10 человек, расчет предоставляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Ответственность за несвоевременную сдачу документа

Штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Блокировка расчетного счета при просрочке более 10 рабочих дней (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рекомендации по заполнению декларации 6 НДФЛ

• Будьте внимательны при заполнении формы, учитывайте все изменения законодательства и используйте актуальные бланки.
• Используйте специализированные программы для подготовки и проверки отчетности, что снизит риск технических ошибок.
• Следите за сроками и заранее готовьте необходимые документы, чтобы избежать штрафных санкций.