Рубрики
Налогообложение Юридический вестник

НДФЛ с декабрьской зарплаты

С 2023 года датой получения зарплаты будет день ее выплаты работникам. Как быть с декабрьской зарплатой, выплаченной в январе 2023 г.? К какому периоду она относится? Когда перечислить НДФЛ и в какой отчетности показать?
Декабрьская зарплата, выплаченная в январе будущего года, отражается в НДФЛ-отчетности за 2023 год (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@)
Итак, порядок действия:
В декабре 2022 г.
Зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день исчисляем НДФЛ с этой зарплаты, удерживаем налог в день выплаты зарплаты работникам и перечисляем в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ). Налог с выплаченного аванса не начисляем и не удерживаем. (Письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).
С января 2023 г.
Действуют новые правила (п. 12 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (действ. с 01.01.2023)):
— дата получения зарплаты — день ее выплаты работникам;
— дата исчисления и удержания НДФЛ — дата получения зарплаты и день ее выплаты работникам. То есть НДФЛ надо исчислять и удерживать при выплате каждой части зарплаты — и за первую половину месяца, и за вторую;
— сроки перечисления НДФЛ, удержанного из любого денежного дохода (зарплаты, отпускных, больничных, премий и др.):
— за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
— за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
— за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
В связи с этим ФНС разъяснила: если зарплата за декабрь 2022 г. будет выплачена в январе 2023 г., тогда к этой зарплате и к налогу с нее надо применять новые правила, действующие в 2023 г., например, если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена 10.01.2023, тогда:
•эта зарплата относится к налоговому периоду 2023 г., дата получения дохода — 10.01.2023;
•перечислить в бюджет НДФЛ с этой зарплаты нужно будет не позднее 30.01.2023 (поскольку 28.01.2023 — суббота);
•эту зарплату и НДФЛ с нее нужно будет отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г., а также в справке о доходах
физлица за 2023 г. (приложение № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ). (Письмо ФНС № БС-4-11/15099@)
Вывод: Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе не нужно отражать в НДФЛ-отчетности за 2022 г.
Остаётся вопрос: как отразить декабрьскую ЗП в отчётности за 2022г и 1 квартал 2023г?
Об этом в следующем посте.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *