{Дайджест} Обзор новостей на 25 марта 2024 г.

Путаница в обязанности сдавать или нет расчёт по доходам иностранца на территории РФ

В печати появились разъяснения некоторых чиновников, которые ввели в заблуждения многих бухгалтеров. 

Так, в 5 номере журнала «Главная книга» размещена статья «Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответах». 

И на прямой вопрос налогоплательщика: «должны ли компании-импортеры подавать налоговый расчет о выплаченных иностранцам доходах, и в разделе 5 указывать оплату за ввезенный товар?» советник налоговой службы РФ ответил, что должны.

Мы стали разбираться и выяснили, что не должны.

Почему?

Действительно, налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны составлять и представлять налоговые агенты(!!!) по налогу на прибыль, если они выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ. Эти доходы указаны в пп. 1, 2 ст. 309 НК РФ. В п.2 говориться о товарах.

В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса.

Так вот, в п.2 говорится о товарах, которые мы купили у иностранца на территории РФ. А при импорте (привычном для всех) мы покупаем товары за рубежом и далее везем по разным условиям доставки. 

Именно поэтому новую форму по КНД 1151056 всем подряд импортерам заполнять не надо.

Я уже писала, что данный расчет должны заполнять только налоговые агенты. А мы становимся таковыми, когда встает необходимость удержать налог с дохода иностранца, который на нашей территории  заработал денег на продаже своих товаров, услуг и т.д., а мы ему за это заплатили (это если на простом сленге).

Кстати, местная налоговая так же подтвердила, что не надо заполнять форму при обыкновенном импорте

_________

Если вы решили сдать уточненку с увеличившейся суммой налога/взноса по сравнению с первоначальной отчетностью, то (чтобы избежать штрафа), к моменту подачи уточненки на едином налоговом счете должно быть положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Т.е. не стоит ждать пока налоговая сама их расчитает. Плюс на ЕНС должен быть с учётом пеней.

Как их рассчитать?

В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 пени  рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от периода просрочки.

Калькулятор расчёта пеней есть на сайте налоговой. Там можно себя проверить, а лучше сразу рассчитать их там, чтобы не тратить время.

И помним, что ставка повышается при просрочке свыше 30 дней.

________

Вышло очередное Минфиновское ПИСЬМО

от 1 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/8026 о том, как российской организации учесть в налоге на прибыль доходы полученные за рубежом

Указанные доходы учитываются в полном объеме, но и с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

При этом расходы вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса.

Т.е. собираем расходные документы везде, но не забываем переводить их на русский язык, даже можно собственными силами. Переводчиком может быть любой сотрудник обладающий подобным навыком.

_________

Есть ещё одно письмо Минфина заслуживающее внимание наших бизнесменов.

от 19 февраля 2024 г. N 03-08-05/14424.

Оно о том, как удержать агентский налог на прибыль с иностранной компании, оказавшей услуги на территории РФ взаимозависимому лицу.

Стоит удерживать налог или нет зависит от того, за что вы платите иностранцу, т.к. есть некоторые услуги или товары, имущественные права, продажа которых иностранцем не будет считаться доходом полученным в РФ, если нет представительства. 

Перечитайте ст.309 кодекса.

Также стоит учесть и положения с некоторыми государствами об избежании двойного налогообложения.

Где-то заплатим, а где-то нет или зачтем.

В любом случае, прежде чем оплачивать иностранцу, следует определить, доход это его от деятельности в РФ или нет. Надо удержать налог или нет.

Будьте внимательны.

________

Фиксированные взносы для ИП в 2024 году

За 2024 г. индивидуальным предпринимателям нужно будет уплатить фиксированные взносы в сумме 49 500 руб. Это на 3 658 руб. больше, чем за 2023 г.

Предельный лимит оплаты 1%-го взноса вырос до 277571р. Это на 20 510 руб больше чем в 2023г

_________

Компании и ИП не должны отдельно уведомлять налоговиков о том, что они имеют право на применение пониженного тарифа 15%. 

Подобные запросы стали рассылать инспекции и немного удивили налогоплательщиков. Уж не знали как и ответить вежливо.

По общему правилу, ИФНС сама должна проверять, числится компания/ИП в реестре МСП на сайте ФНС или нет. 

А о том, что пониженный тариф применяется, инспекция узнает из РСВ по указанным кодам тарифа плательщика («20» по выплатам сверх МРОТ и «01» по выплатам в пределах МРОТ — в подразделах 1 раздела 1) и кодам застрахованного лица («НР» для тарифа 30% и «МС» для тарифа 15% — в подразделе 3.2.1 раздела 3).

________

Какие сведения ФНС России будет передавать в Роструд для выявления нелегальной занятости?

С 01.01.2025 г. Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости.

Минтруд утвердил перечень сведений (в т.ч. составляющих налоговую тайну), которые налоговики должны передавать Роструду, а также региональным межведомственным комиссиям по противодействию нелегальной занятости.

В этот перечень включены данные о:

▪️ работодателях (организациях и ИП), которые за каждый месяц отчетного квартала начислили выплаты, уменьшенные на величину базы по ГПД, в размере ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. Если доля таких лиц – более 10% от общего числа работников;

▪️ фактах или признаках нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях по итогам налоговой проверки;

организациях и ИП, работающих более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб., а средняя продолжительность работы с этими организациями (ИП) – более 3 месяцев. Данные берут за 12 месяцев;

▪️ работодателях, у которых отклонение среднемесячной оплаты труда превышает 35% от среднего значения в соответствующем регионе;

▪️ организациях и ИП, применяющих ККТ.

Соответствующий приказ Минтруда вступил в силу с 01.03.2024.

Источник: Приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н

Для чего это? Почему интересуют организации применяющие ККТ? Перевожу:

  1. Там есть (или может быть) наличная выручка и выплата ЗП наличными - то, что вне контрольной зоны налоговиков.
  2. И, конечно же, количество самозанятых - чем их больше,тем выше вероятность ухода от оформления сотрудников в штат, с целью снижения налоговой нагрузки. 

Ведь изначально режим самозанятых был призван вытащить из тени домработниц, нянь, мастеров маникюра и т.д... а что на практике вышло? 

В организации каких только не встретишь самозанятых!!!? Программисты, бухгалтера, маркетологи, продажники, водители, мастера, даже есть коммерческие директора. 

При этом у самозанятых ограничение по объему выручки 2,4 млн/год, а это 200 тыс.р / месяц. Удобно конечно под 6%, вместо 30% (15% свыше МРОТ) и 13% НДФЛ (когда на себя берет организация), но небезопасно. 

Помним, что нельзя быть самозанятым в деятельности не предполагающей разовый характер, а его действия должны быть направлены на конечный результат (изготовить стул, нарисовать картину, отремонтировать машину разово, а не сопровождать регулярно ее ремонты и т.д.).

_______

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 5 марта 2024 г.

Что делать, если налоговики в ходе камеральной проверки просят не только пояснения, но и первичку?

Обычно, если в ходе камералки в декларации налоговая нашла ошибки или нестыковки, она может потребовать от вас пояснения или предложит сдать уточненку. 

При этом проверяющие не имеют право запрашивать документы.

Правда есть исключения: заявлены льготы, необлагаемые суммы, инвествычеты или возмещение налога, сдана уточненка к уменьшению налога за более чем 2х летний период, "разрывы" с данными контрагентов в т.ч по прослеживаемости товаров.

Кстати, при отражении убытка по налогу на прибыль, инспекция может попросить только пояснения, и никаких документов запрашивать не должна при этом.

Поэтому, если вы понимаете, что по нормам НК инспекция не может затребовать у вас ничего, кроме пояснений, отказ представить документы можно образцу (см. в комментариях).

Но, прежде чем вежливо отказать налоговой, оцените степень и меру возможной ответственности. Иногда проще отправить документы, чем спорить с инспекцией.

Потому что по общему правилу, за неисполнение требования о представлении документов полагается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). А если не представить пояснения, возможен штраф в размере 5 000 руб (ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года оштрафуют на 20 000 руб.

По теме уже есть свежее решение арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Его, а также комментарии юристов и Определение Конституционного суда опубликовали в нашей статье на Яндекс.Дзен > > > читать полностью (https://dzen.ru/a/ZdHdQDkzZBE33Ppn)

______

Расширен список государств и территорий офшорных зон с 40 до 90.

В Перечень включили недружественные страны Евросоюза, Великобританию, США, Канаду, Японию, Корею, а также ряд других государств и территорий.

Обновленный вариант Перечня в части государств (территорий), которых не было в прежней версии, применяют с 1 января 2024 г.

На что нам следует обратить внимание: 

▪️этот перечень влияет на ряд «прибыльных» ограничений;

▪️на новые значения интервалов предельных процентных ставок по долговым обязательствам;

▪️сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год.

Нам необходимо отчитаться.

________

Появилась возможность запросить новую форму акта сверки с налоговой (более простая и формативная).

"О принадлежности средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные)".

В ней указываются не все операции списания и распределения сумм ЕНП по обязательствам, а лишь итоговые (агрегированные) суммы по каждому налогу в пределах одного дня. Соответственно, эта справка меньше по объему и легче для восприятия.

👉🏽 Запрашиваем электронный вариант. Для этого нужно подать в свою инспекцию запрос по форме КНД 1166101.

👉🏽 Указываем код «9», если нужна справка о принадлежности сумм ЕНП с агрегированными суммами.

Важно: запрос должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (иначе документ не примут).

________

Как сдавать уведомления по агентскому НДФЛ только раз в месяц?

Такой способ оптимизации количества уведомлений снова стали обсуждать после того, как Правительство РФ продлило на 2024 г. особый порядок начисления пеней. 

На недоимку, которая возникла только из-за несдачи уведомления в срок, пени не начисляются — при условии, что весь период просрочки на ЕНС было положительное сальдо не меньше недоимки.

Поэтому, если перечислять удержанный НДФЛ сразу при каждой выплате доходов и сдавать уведомление за оба «рваных» периода месяца не позднее 3-го числа следующего месяца, то пеней не будет.

И помним, что по-прежнему пеней не должно быть при условии, что весь период «просрочки» — с 28-го числа одного месяца по 3-е число следующего — перечисленные суммы налога остаются в положительном сальдо ЕНС. 

❗️И за этим нужно будет специально следить!

Ведь из-за отсутствия уведомления за первую часть месяца инспекция не будет учитывать эти деньги как уплату НДФЛ и в любой момент сможет забрать их из сальдо в счет иного возникшего долга.

_____

Какие долги перед организацией можно считать сомнительными для целей налога на прибыль?

При подготовке годовой декларации по прибыли, стоит провести инвентаризацию дебиторской задолженности, чтобы принять её к расходам и снизить налоговое бремя.

Напомню, что для целей бухучета эта операция обязательна, в отличии от налогового.

Что можно признать: 

Только долги связанные с реализацией товаров, работ, услуг, просроченные более чем на 45 дней и не обеспеченные залогом.

И нельзя считать сомнительной задолженность по не возвращенным в срок займам, авансы поставщику, не оплаченные санкции,штрафы, долг по имущественным долгам, договорам цессии.

👉🏽 При этом списать такую задолженность можно по другим основаниям: в связи с истечением срока давности, законной ликвидации должника.

При посреднических договорах, сомнительным долгом можно признать только неоплаченное вознаграждение исполнителя.

______

📌 Бухгалтер не обязан завершать все отчетные дела перед увольнением. 

Бухгалтер (в том числе главный) имеет такое же право уволиться по собственному желанию, письменно, за 2 недели, предупредив об этом работодателя.

Специалисты Роструда напомнили - для бухгалтеров никаких особенных условий увольнения по собственному желанию нет. 

Как и любой другой работник он вправе написать заявление об увольнении, отработать две недели и уйти. 

❌Оставаться на работе дольше, чтобы сдать годовую отчетность, он не обязан.

❌ Требовать от бухгалтера сдать все отчеты до увольнения работодатель не вправе. 

✅ Есть вариант только договариваться об устраивающих обе стороны условиях увольнения.

Двухнедельный срок отработки начинает течь со дня, следующего за днем получения работодателем увольнительного заявления.

По прошестаии этого времени, работодатель обязан произвести с ним окончательный расчет и выдать трудовую книжку.

Источник: Онлайнинспекция.рф

______

📌 Новые правила учета нематериальных активов

В 2024 году начали свое действие два новых стандарта: 

• ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы 

• ФСБУ 26/2020 (в части учета капвложений в НМА).

Перспективный способ перехода могут выбрать малые предприятия, которые не обязаны проходить аудит, при этом перейти перспективно на 26 стандарт может любая организация.

👉🏽 Напомню, что при перспективном способе новые правила действуют только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 14/2022. Без изменения сформированных ранее данных бухучета.

Так, например, можно сохранить учет программных продуктов на счете 97.

Критерии для НМА по новому стандарту

НМА могут признаваться любые права, отвечающие критериям п. 4 ФСБУ 14. Ниже некоторые особенности при применении стандарта:

1️⃣ Лимит устанавливают с учетом существенности информации о таких активах.

Затраты на приобретение, создание активов, стоимость которых ниже лимита, считаются расходами периода, в котором завершены капвложения. Считать их расходами будущих периодов нельзя

2️⃣ Не запрещается учитывать лицензии в составе НМА

3️⃣ Первоначальная стоимость может увеличиваться на сумму капвложений, связанных с улучшением (повышением) первоначальных функциональных характеристик актива

4️⃣ Затраты при приобретении, создании НМА, в т. ч. НИОКР, учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020

5️⃣ Затраты на несколько НМА можно разделить по методике, разработанной самой компанией (п. 14.1 ФСБУ 26/20)

6️⃣ Проверка на обесценение стала обязательной для всех, кроме компаний с упрощенным учетом и отчетностью.

7️⃣ СПИ нужно выбрать для каждого актива. При этом перечень критериев открыт.

8️⃣ Амортизация:  по умолчанию с даты признания НМА в бухучете  или прописать в УП, что с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухучете.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 19 февраля 2024 г.

Получить КЭП юрлица и ИП могут дистанционно

ФНС на своем сайте сообщила, что компании и ИП могут оформить квалифицированную электронную подпись по биометрии без очного обращения в Удостоверяющий центр.

Оформить КЭП таким образом вправе:

• руководители юрлица (лица, которые имеют право действовать от имени компании без доверенности);

• ИП. 

Для этого им нужны:

• подтвержденная учетная запись на портале госуслуг;

• подтвержденная регистрация в Единой биометрической системе;

• компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными на нем средствами электронной подписи;

• сертифицированный ФСБ или ФСТЭК электронный носитель (токен) для записи ключей электронной подписи.

Дистанционное оформление КЭП происходит через личный кабинет на сайте ФНС следующим образом:

При этом служба отметила, что весь процесс на практике занимает всего несколько минут.

__________

Удобный способ сверки с налоговой 

Если сальдо не идет и не понятно откуда задолженность, можно заказать обратный звонок на сайте налоговой.

www.nalog.gov.ru 

Далее заполняем форму (ИНН, Название организации) и выбираем тему из предложенного перечня.

Не идёт сальдо на ЕНС, как правило, на сумму пеней. Это  начисление, как и списание, происходят без ведома налогоплательщика.

Поэтому следуют запросить расшифровку начисленных пеней.

_________

Сумма пени по налоговым долгам снова зависит от периода просрочки.

С 09.03.2022 по 31.12.2023 пени на налоговые долги организаций начислялись исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ вне зависимости от того, на сколько дней просрочен платеж. 

С 01.01.2024 эта норма больше не действует.

Теперь пени организациям рассчитываются в порядке, установленном п.4 ст. 75 НК:

▪️если период просрочки составляет 30 календарных дней и менее, то в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС пени начисляются исходя из 1/300 действовавшей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

▪️если период просрочки превысил 30 календарных дней, то начиная с 31 дня для расчета пеней применяется 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

ВАЖНО

• на налоговые долги ИП пени начисляются исходя из 1/300 ключевой ставки за весь период просрочки;

• если долг образовался из-за непредставления ЕНП-уведомления или ошибок в нем, пеней не будет.

Условие: положительное сальдо ЕНС перекрывает недоимку.

___________

В справке о сальдо ЕНС будет больше информации

Теперь расчет пеней в справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС смогут видеть не только должники.

Сейчас расчет пеней в этой справке отражается только при минусовом сальдо ЕНС. Бизнесу это неудобно. Поэтому налоговики запланировали уже в I квартале 2024 года модернизовать справку таким образом, чтобы карта расчета пеней прилагалась к справке в том числе при нулевом и положительном сальдо ЕНС.

Помимо этого, справка будет дополнена информацией о:

▪️входящем сальдо по пеням на 01.01.2023;

▪️сальдо ЕНС, на которое начислены пени;

▪️зарезервированных суммах и предстоящих начислениях.

Источник: Письмо ФНС от 15.01.2024 № ЕД-17-8/74@

А если вам нужна консультация, совет, помощь в подготовке ответа / запроса в налоговую, заполните короткую форму, мы свяжемся с вами.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 05 февраля 2024 г.

Напоминаем, что самозанятому можно компенсировать расходы связанные с выполнением работ

Эти суммы не включаем в доход самозанятого. Лучше их оплачивать отдельным платежом и предусмотреть такие выплаты в договоре.

В Письме от 10.03.2022 N 03-11-11/17314 Минфин России указал, что компенсация расходов физическому лицу - плательщику НПД на проезд, проживание и т.д. не признается объектом налогообложения по НПД.

Таким образом, в случае если заказчик компенсирует понесенные физическим лицом - исполнителем расходы сверх цены договора, сумма такой компенсации не подлежит обложению НПД. Следовательно, обязанность по формированию чека у исполнителя также отсутствует.

Подробнее в нашем Telegram-канале.

_________

Частый вопрос: можно ли ограничиться наличием только чека от плательщика НПД?

Если сделка с самозанятым исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется (ст. 437 ГК РФ). Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Данный вывод также подтверждается разъяснениями ФНС России в Письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ (п. 1).

Но если его услуги длящиеся, например юридические, то иметь договор и акт все-таки надо. Они будут являться документами, подтверждающими факт их исполнения, а также отражать наименование услуг, стоимость, кол-во, период или дату их оказания. (Информация ФНС России "Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым").

Зачем нужны еще эти документы? Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты ( ст. 252 НК РФ) налогоплательщика. А первичный документ должен содержать обязательные реквизиты установленные в пункте 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 25 января 2024 г.

Проверка запасов, основных средств и капитальных вложений на обесценение.

Решение о том, есть обесценение или нет, принимает не бухгалтер, который ведет участок «материалы» или «основные средства и капвложения», а комиссия. Решение комиссии утверждает руководитель организации.

Это как должно быть.

На самом же деле, в большинстве организаций такое решение принимает именно бухгалтер.

Поэтому одного устного решения, что обесценения нет - не достаточно.

❗️Должны остаться документальные следы такой проверки. Акт проверки ОС, капвложений и запасов на обесценение обязательно (особенно для тех, кто пропадает под обязательный аудит).

И помним, что проверку на обесценение могут не делать организации, имеющие право на упрощенные способы бухучета. 

Но нужно прописать в учетной политике, что организация не применяет п. 38 ФСБУ 6/2020, п. 17 ФСБУ 26/2020, оценивает запасы на отчетную дату по фактической себестоимости.

Если же организация без права на упрощенные способы бухучета пропишет в своей учетной политике, что не проверяет ОС, капвложения и запасы на обесценение, — это ошибка. Тут речь идет о неверной учетной политике.

Посмотрите свои учетные политики перед аудитом.

Это самая распространённая ошибка, т.к. некоторые шаблоны предлагают такой вариант.

______

С 01.01.2024 опять  заработала норма НК, разрешающая оплачивать или зачитывать за третьих лиц долги по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов.

Но конечно при условии положительного сальдо вашего ЕНС.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 15 января 2024

С 2024 года опять нужно считать НДФЛ с матвыгоды.

Напомню, что все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021—2023 гг были освобождены от НДФЛ. Продлевать это освобождение власти не стали.

Под НДФЛ подпадает матвыгода физлица:

▪️от экономии на процентах по полученным им беспроцентным займам и займам с низкой ставкой процентов;

▪️от покупки им товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных;

▪️от приобретения им ценных бумаг по стоимости ниже рыночной.

Таким образом, те ИП и организации, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников (либо взаимозависимых лиц, учредителей в т.ч) обязаны исчислять НДФЛ с матвыгоды на последний день каждого месяца.

Обратите внимание! ИП на ОСН, которые получают доход в виде матвыгоды в рамках своей предпринимательской деятельности, сами рассчитывают, декларируют и платят с нее НДФЛ. 

Вот это надо у себя проверить!!!!

Считаем по всем займам, в т.ч. выданным до 2024г., сравнивая  ставку с суммой процентов с 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число каждого месяца. Если сумма процентов по займу меньше, то разница и есть облагаемая матвыгода за этот месяц. Ставка 30(35)%.

И помним, что 2024 — високосный год, поэтому для расчета берем 366, а не 365 дней в году.

Из-за колебаний ключевой ставки цифры могут быть разные. Законодатель планировал установить норму на уровне ставки действующей на дату получения займа, но инициатива пока осталась на стадии законопроекта.

Для организаций, которые практикуют продажу товаров своим сотрудникам по более низким ценам, также необходимо считать матвыгоду с разницы в цене в месяце удержания из ЗП сотрудника.

________

Уточненная декларация к доплате: нюансы

В случае представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства, налогоплательщику не придется платить штраф, если на ЕНС достаточно средств, чтобы покрыть и сумму налога, и сумму пеней.

ФНС разъяснила, что в данном случае учитывается не только собственно положительное сальдо, но и резервы (суммы, отложенные в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате конкретного налога (сбора, взноса)).

Ведь в день возникновения задолженности на ЕНС резерв расформировывается, а зачтенные на нем суммы признаются ЕНП.

Письмо ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@

________

Минфин опубликовал перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.

В перечень включены 87 случаев обязательного аудита бухотчетности, в т.ч. признаки организаций, проведение аудита для которых обязательно.

Ознакомиться с перечнем можно здесь: 

https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=126466-perechen_sluchaev_provedeniya_obyazatelnogo_audita_bukhgalterskoi_finansovoi_otchetnosti_za_2023_god_soglasno_zakonodatelstvu_rossiiskoi_federatsii

Кстати, самый распространённый пункт для коммерции - 87

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 10 января 2024 г.

Выездные корпоративы, тимбилдинги и тренинги…

Начислять ли страховые взносы?

Новая позиция Минфина:

Работодатель, который организовал выездное мероприятие для укрепления коллектива, оплачивает проезд сотрудников до места проведения, аренду помещения, услуги диджея и ведущего. 

Возникает вопрос - нужно ли начислять страховые взносы с этих сумм?

Минфин разъяснил, что страховые взносы со стоимости железнодорожных билетов для работников, выезжающих для участия в тимбилдинге, страховые взносы начисляются как с выплат в рамках трудовых отношений. Это связано с тем, что сотрудники отправляются не в командировку для выполнения служебного задания, а для участия в корпоративном мероприятии.

Однако расходы на аренду помещения, услуги диджея и ведущего не подлежат обложению страховыми взносами. Поскольку эти расходы не являются выплатами или оплатой услуг в пользу конкретных работников.

Еще важное дополнение: если диджей и ведущий не являются индивидуальными предпринимателями и с ними заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг, то все же необходимо начислить и уплатить страховые взносы с сумм вознаграждения по этим договорам.

Источник: Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102094

————-

Теперь данные о налоговых долгах будут публиковаться четыре раза в год - 25-го числа третьего месяца каждого квартала календарного года (Приказ ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-14/578@).

________

До конца 2024 года на недоимку, возникшую только из-за того, что ЕНП-уведомление не было направлено в срок или было оформлено с ошибкой, пени не начисляются.

Условие: имеющееся на ЕНС положительное сальдо перекрывает такую недоимку.

Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

С Новым 2024 годом!

Уважаемые клиенты и партнеры,

Сердечно поздравляем с наступающим Новым 2024 годом!

Примите нашу искреннюю благодарность за ваше доверие!

Пусть год 2024 принесет нам много новых возможностей в бизнесе, укрепит наши позиции и, главное, подарит стабильность.

В этот особенный период мы очень ценим наше партнерство и уверены в совместном успехе.

Желаем вам радостных праздников, крепкого здоровья вам и тем, кто вам дорог, счастья, удачи и везения.

Пусть наступающий год станет самым волшебным, наполненным согревающими моментами в кругу ваших близких.

 Также, информируем вас о нашем режиме работы в праздники:

Благодарим за плодотворное сотрудничество в уходящем году и с нетерпением ждем новых достижений в будущем!

С наилучшими пожеланиями, Валентина Мейсак и Группа Компаний БиПИ

{Дайджест} Обзор новостей на 18 декабря 2023 г.

С нового года вводится новый порядок уплаты НДФЛ с доходов удаленщиков. 

В чем изменения?

Сейчас, если наш сотрудник трудится удаленно, мы должны были выяснять где его место работы: территория РФ или он работает на нас из-за рубежа. И если второе, то НДФЛ мы не удерживали и не перечисляли с его дохода, а выплачивали ему доход в полном объеме, т.к. далее по возвращении сотрудник обязан был уже самостоятельно отчитаться, заполнив декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно доплатить налог за истекший год.

Уверена, что далеко не все сотрудники смогли бы это проделать без помощи бухгалтеров или налоговых консультантов…

С 2024 года законодатель решил, что эту процедуру надо упростить. По замыслу и правкам в НК РФ с января 2024 года все подобные доходы теперь будут облагаться по ставке 13 (15) процентов независимо от статуса сотрудника – резидент или нерезидент РФ. Не важно, где сотрудник работает удаленно, – на территории России или за границей.

И тут начались вопросы у бухгалтеров. С действующими договорами все понятно - с января с начислений  теперь удерживаем и исчисляем НДФЛ.

Однако, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменения не касаются налогообложения НДФЛ нерезидентов, работающих на территории РФ. Для них ставка остается 30%.

Также указанные изменения не затронули статьи Налогового кодекса, регулирующие налогообложение доходов директоров-нерезидентов и членов правления организаций, работающих за границей. Для них ставка НДФЛ остается 30%.

Отсюда начались разногласия по ситуации, когда вернувшийся в 2024 году из-за границы сотрудник (который к этому времени стал уже нерезидентом), начал трудиться на территории РФ, но на дистанте, по его доходам также будет применима ставка 13 (15)%?

При этом напомню, что по таким сотрудникам мы продолжаем отслеживать по прочим выплатам и вычетам на детей его статус и если он нерезидетский, то ставка будет 30%.

______

Многих сейчас интересует порядок уменьшения налога при «доходной» УСН на страховые взносы в 2023 и 2024 гг.

Если взносы за 2022 год были оплачены 9 января 2023г и позднее, то на них можно было уменьшить налог только 2023г. Тоже и с 1%-ными взносами за 2022 год.

А вот по взносам за 2023 год правила поменялись: на них можно уменьшить налог за 2023 г., даже если непосредственно в 2023 г. они в бюджет не перечислялись. При этом ИП самостоятельно распределяет сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате в целом за 2023 г., между отчетными периодами. То есть он сам решает, на какую сумму уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за любой из кварталов 2023 г при заполнении декларации за 2023 г.

Вот какой подарок.

Но вот уменьшить на эти взносы налог УСН за 2024 г. нельзя, даже если по какой-то причине их не удалось учесть в уменьшение налога за 2023г.

Срок уплаты 1%-ных взносов за 2023г – не позднее 1 июля 2024 г. Налоговая разрешила их уменьшить (вне зависимости от факта и реальной даты их уплаты) (Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@):

• или налог за 2023 г.

• или налог за 2024 г.

• или налог и за 2023 г., и за 2024 г.

Главное – не учесть одни и те же суммы дважды.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест} Обзор новостей на 11 декабря 2023 г.

С 2024 года меняется порядок уплаты НДФЛ и подачи уведомлений.

С нового года нужно будет ежемесячно сдавать по два ЕНП-уведомления по НДФЛ. Платить налог тоже нужно будет дважды в месяц:

При этом для декабрьского НДФЛ сохраняется особый порядок: представлять ЕНП-уведомление об НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря и платить этот налог по-прежнему нужно будет не позднее последнего рабочего дня года.

Источник: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

_______

Про питание сотрудников.

Появились новые разъяснения МИНФИНА, где он отвечает на подобный вопрос организации, и делает новые выводы. 

Оказывается, следует смотреть на то, как составлен договор с организатором этого питания.

И если, в соответствии с условиями договора, организация не является покупателем, а только оплачивает (полностью или частично) предприятию за работников приобретенные ими услуги, то у организации не возникает реализации услуг общественного питания своим работникам и, соответственно, объекта налогообложения НДС, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.

ПИСЬМО от 1 сентября 2023 г. N 03-07-11/83493

Для тех, у кого суммы проходят существенные и НДС платить с виртуальной услуги совсем не хочется, рекомендуем сделать персональный запрос в МИНФИН с просьбой ответить именно вам с учетом последних разъяснений.

Т.е. если вы не принимаете по акту приема-передачи эти обеды, не приходуете их на 10 счет и потом не передаете их сотрудникам по накладной на внутреннее перемещение М-11, а только оплачиваете за сотрудников, то НДС, данная передача, не облагается.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.