Изменены правила камеральных и выездных проверок с 1 июля 2021 года

Федеральным законом от 04.11.2014 N 348-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в силу с 1 января 2015 года и ввели новую форму налогового контроля - налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при котором не проводятся камеральные и выездные проверки. Это экономит много физических и эмоциональных сил. Также компания может получить консультацию налоговиков в режиме онлайн.

Законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ президент В. Путин изменил правила камеральных и выездных проверок с июля 2021 года.

По новым правилам камеральную проверку будут проводить в случае, когда отчетность или уточненную отчетность сдали менее чем за три месяца до досрочного прекращения налогового мониторинга. Изменение состоит в том, что с 1 июля 2021 года камеральная проверка будет проводиться, если налоговый мониторинг прекращен досрочно менее чем через три месяца со дня представления налоговой декларации. Ранее никаких сроков указано не было.

Итак, с 1 июля 2021 года действуют 4 основания (первые три из них действовали и ранее) для камеральной проверки:

• Представлена декларация позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
• Представлена декларация по НДС или акцизам, в которой заявлена сумма к возмещению;
• Представлена уточненка с уменьшением суммы к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка;
• Досрочно прекращен налоговый мониторинг менее чем за 3 месяца до сдачи декларации.

Как расценивать цифровизацию и полномочия налоговой инспекции в 2021 году?

Доступ к банковской тайне – теперь официально открыт для налоговиков. С 2021 года ФНС получила автоматический доступ к банковской тайне. Налоговая инспекция и ранее контролировала счета налогоплательщиков, а теперь следить за движением средств на счетах станет проще. Часть новых полномочий налоговики получили по Федеральному закону от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Эти трансформации касаются, в первую очередь, крупного бизнеса, который подключен к системе налогового мониторинга. Средний и мелкий бизнес будут контролировать путем доступа к счетам, через онлайн кассы, право обработки персональных данных, введения электронных документов.

Работа с персональным данными регулируется Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», согласно которому обработка персональных данных должна осуществляться на законной и справедливой основе, ограничиваться достижением конкретных, заранее определённых и законных целей. Налоговые органы считают, что их работа с персональными данными проводится во исполнение статьи 57 Конституции и статьи 3 Налогового кодекса РФ. Сбор персональных данных налоговики ведут с целью налогового контроля, составной частью которого является учет налогоплательщиков.

Законом №470-ФЗ внесены изменения в пункт 5.1. Они касаются крупного бизнеса, который подключен к системе налогового мониторинга. Речь идет о проверках на основе удаленного доступа к информационным системам компании, ее бухгалтерской и налоговой отчетности.

Новое основание для выездной проверки

В пункте 5.1. говорится, что запрещается проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится мониторинг (в отношении налогов, которые исчисляет и уплачивает сам налогоплательщик), кроме следующих случаев:

• Выездная проверка проводится вышестоящим налоговым органом;
• Досрочное прекращение налогового мониторинга;
• Налогоплательщик не исполнил мотивированное мнение налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг.

Ранее не было указано конкретной даты, до которой должно быть исполнено мотивированное мнение. Налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию (расчет) за период проведения мониторинга, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет.

С 1 июля 2021 года предметом выездной налоговой проверки в указанном случае будет правильность исчисления налога, сбора на основании новых показателей уточненной декларации, которые привели к уменьшению ранее начисленной суммы или к увеличению суммы возмещаемой суммы НДС. За прекращение налогового мониторинга – камералка.

Проводить осмотр станет налоговикам теперь проще

Статья 92 НК РФ разрешает налоговикам проводить осмотр территорий, документов, имущества, предметов проверяемой компании. Ранее в пункте 1 статьи 92 НК РФ просто говорилось о праве должностного лица налоговой инспекции проводить осмотр. Теперь, право на осмотр конкретизировано. Осмотр разрешен:

• При проведении выездной налоговой проверки;
• При проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по НДС с суммой к возмещению или при выявлении противоречий или несоответствий.

С 1 июля 2021 года осмотр возможен в рамках налогового мониторинга декларации по НДС.