{Дайджест} Обзор новостей на 5 марта 2024 г.

Что делать, если налоговики в ходе камеральной проверки просят не только пояснения, но и первичку?

Обычно, если в ходе камералки в декларации налоговая нашла ошибки или нестыковки, она может потребовать от вас пояснения или предложит сдать уточненку. 

При этом проверяющие не имеют право запрашивать документы.

Правда есть исключения: заявлены льготы, необлагаемые суммы, инвествычеты или возмещение налога, сдана уточненка к уменьшению налога за более чем 2х летний период, "разрывы" с данными контрагентов в т.ч по прослеживаемости товаров.

Кстати, при отражении убытка по налогу на прибыль, инспекция может попросить только пояснения, и никаких документов запрашивать не должна при этом.

Поэтому, если вы понимаете, что по нормам НК инспекция не может затребовать у вас ничего, кроме пояснений, отказ представить документы можно образцу (см. в комментариях).

Но, прежде чем вежливо отказать налоговой, оцените степень и меру возможной ответственности. Иногда проще отправить документы, чем спорить с инспекцией.

Потому что по общему правилу, за неисполнение требования о представлении документов полагается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). А если не представить пояснения, возможен штраф в размере 5 000 руб (ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года оштрафуют на 20 000 руб.

По теме уже есть свежее решение арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Его, а также комментарии юристов и Определение Конституционного суда опубликовали в нашей статье на Яндекс.Дзен > > > читать полностью (https://dzen.ru/a/ZdHdQDkzZBE33Ppn)

______

Расширен список государств и территорий офшорных зон с 40 до 90.

В Перечень включили недружественные страны Евросоюза, Великобританию, США, Канаду, Японию, Корею, а также ряд других государств и территорий.

Обновленный вариант Перечня в части государств (территорий), которых не было в прежней версии, применяют с 1 января 2024 г.

На что нам следует обратить внимание: 

▪️этот перечень влияет на ряд «прибыльных» ограничений;

▪️на новые значения интервалов предельных процентных ставок по долговым обязательствам;

▪️сделки с лицом из офшорной зоны признаются контролируемыми (даже при отсутствии взаимозависимости), если сумма доходов по этим сделкам превысит 120 млн руб. за год.

Нам необходимо отчитаться.

________

Появилась возможность запросить новую форму акта сверки с налоговой (более простая и формативная).

"О принадлежности средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (агрегированные данные)".

В ней указываются не все операции списания и распределения сумм ЕНП по обязательствам, а лишь итоговые (агрегированные) суммы по каждому налогу в пределах одного дня. Соответственно, эта справка меньше по объему и легче для восприятия.

👉🏽 Запрашиваем электронный вариант. Для этого нужно подать в свою инспекцию запрос по форме КНД 1166101.

👉🏽 Указываем код «9», если нужна справка о принадлежности сумм ЕНП с агрегированными суммами.

Важно: запрос должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (иначе документ не примут).

________

Как сдавать уведомления по агентскому НДФЛ только раз в месяц?

Такой способ оптимизации количества уведомлений снова стали обсуждать после того, как Правительство РФ продлило на 2024 г. особый порядок начисления пеней. 

На недоимку, которая возникла только из-за несдачи уведомления в срок, пени не начисляются — при условии, что весь период просрочки на ЕНС было положительное сальдо не меньше недоимки.

Поэтому, если перечислять удержанный НДФЛ сразу при каждой выплате доходов и сдавать уведомление за оба «рваных» периода месяца не позднее 3-го числа следующего месяца, то пеней не будет.

И помним, что по-прежнему пеней не должно быть при условии, что весь период «просрочки» — с 28-го числа одного месяца по 3-е число следующего — перечисленные суммы налога остаются в положительном сальдо ЕНС. 

❗️И за этим нужно будет специально следить!

Ведь из-за отсутствия уведомления за первую часть месяца инспекция не будет учитывать эти деньги как уплату НДФЛ и в любой момент сможет забрать их из сальдо в счет иного возникшего долга.

_____

Какие долги перед организацией можно считать сомнительными для целей налога на прибыль?

При подготовке годовой декларации по прибыли, стоит провести инвентаризацию дебиторской задолженности, чтобы принять её к расходам и снизить налоговое бремя.

Напомню, что для целей бухучета эта операция обязательна, в отличии от налогового.

Что можно признать: 

Только долги связанные с реализацией товаров, работ, услуг, просроченные более чем на 45 дней и не обеспеченные залогом.

И нельзя считать сомнительной задолженность по не возвращенным в срок займам, авансы поставщику, не оплаченные санкции,штрафы, долг по имущественным долгам, договорам цессии.

👉🏽 При этом списать такую задолженность можно по другим основаниям: в связи с истечением срока давности, законной ликвидации должника.

При посреднических договорах, сомнительным долгом можно признать только неоплаченное вознаграждение исполнителя.

______

📌 Бухгалтер не обязан завершать все отчетные дела перед увольнением. 

Бухгалтер (в том числе главный) имеет такое же право уволиться по собственному желанию, письменно, за 2 недели, предупредив об этом работодателя.

Специалисты Роструда напомнили - для бухгалтеров никаких особенных условий увольнения по собственному желанию нет. 

Как и любой другой работник он вправе написать заявление об увольнении, отработать две недели и уйти. 

❌Оставаться на работе дольше, чтобы сдать годовую отчетность, он не обязан.

❌ Требовать от бухгалтера сдать все отчеты до увольнения работодатель не вправе. 

✅ Есть вариант только договариваться об устраивающих обе стороны условиях увольнения.

Двухнедельный срок отработки начинает течь со дня, следующего за днем получения работодателем увольнительного заявления.

По прошестаии этого времени, работодатель обязан произвести с ним окончательный расчет и выдать трудовую книжку.

Источник: Онлайнинспекция.рф

______

📌 Новые правила учета нематериальных активов

В 2024 году начали свое действие два новых стандарта: 

• ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы 

• ФСБУ 26/2020 (в части учета капвложений в НМА).

Перспективный способ перехода могут выбрать малые предприятия, которые не обязаны проходить аудит, при этом перейти перспективно на 26 стандарт может любая организация.

👉🏽 Напомню, что при перспективном способе новые правила действуют только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 14/2022. Без изменения сформированных ранее данных бухучета.

Так, например, можно сохранить учет программных продуктов на счете 97.

Критерии для НМА по новому стандарту

НМА могут признаваться любые права, отвечающие критериям п. 4 ФСБУ 14. Ниже некоторые особенности при применении стандарта:

1️⃣ Лимит устанавливают с учетом существенности информации о таких активах.

Затраты на приобретение, создание активов, стоимость которых ниже лимита, считаются расходами периода, в котором завершены капвложения. Считать их расходами будущих периодов нельзя

2️⃣ Не запрещается учитывать лицензии в составе НМА

3️⃣ Первоначальная стоимость может увеличиваться на сумму капвложений, связанных с улучшением (повышением) первоначальных функциональных характеристик актива

4️⃣ Затраты при приобретении, создании НМА, в т. ч. НИОКР, учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020

5️⃣ Затраты на несколько НМА можно разделить по методике, разработанной самой компанией (п. 14.1 ФСБУ 26/20)

6️⃣ Проверка на обесценение стала обязательной для всех, кроме компаний с упрощенным учетом и отчетностью.

7️⃣ СПИ нужно выбрать для каждого актива. При этом перечень критериев открыт.

8️⃣ Амортизация:  по умолчанию с даты признания НМА в бухучете  или прописать в УП, что с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухучете.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.