С нового года вводится новый порядок уплаты НДФЛ с доходов удаленщиков.
В чем изменения?
Сейчас, если наш сотрудник трудится удаленно, мы должны были выяснять где его место работы: территория РФ или он работает на нас из-за рубежа. И если второе, то НДФЛ мы не удерживали и не перечисляли с его дохода, а выплачивали ему доход в полном объеме, т.к. далее по возвращении сотрудник обязан был уже самостоятельно отчитаться, заполнив декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно доплатить налог за истекший год.
Уверена, что далеко не все сотрудники смогли бы это проделать без помощи бухгалтеров или налоговых консультантов…
С 2024 года законодатель решил, что эту процедуру надо упростить. По замыслу и правкам в НК РФ с января 2024 года все подобные доходы теперь будут облагаться по ставке 13 (15) процентов независимо от статуса сотрудника – резидент или нерезидент РФ. Не важно, где сотрудник работает удаленно, – на территории России или за границей.
И тут начались вопросы у бухгалтеров. С действующими договорами все понятно - с января с начислений теперь удерживаем и исчисляем НДФЛ.
Однако, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ изменения не касаются налогообложения НДФЛ нерезидентов, работающих на территории РФ. Для них ставка остается 30%.
Также указанные изменения не затронули статьи Налогового кодекса, регулирующие налогообложение доходов директоров-нерезидентов и членов правления организаций, работающих за границей. Для них ставка НДФЛ остается 30%.
Отсюда начались разногласия по ситуации, когда вернувшийся в 2024 году из-за границы сотрудник (который к этому времени стал уже нерезидентом), начал трудиться на территории РФ, но на дистанте, по его доходам также будет применима ставка 13 (15)%?
При этом напомню, что по таким сотрудникам мы продолжаем отслеживать по прочим выплатам и вычетам на детей его статус и если он нерезидетский, то ставка будет 30%.
______
Многих сейчас интересует порядок уменьшения налога при «доходной» УСН на страховые взносы в 2023 и 2024 гг.
Если взносы за 2022 год были оплачены 9 января 2023г и позднее, то на них можно было уменьшить налог только 2023г. Тоже и с 1%-ными взносами за 2022 год.
А вот по взносам за 2023 год правила поменялись: на них можно уменьшить налог за 2023 г., даже если непосредственно в 2023 г. они в бюджет не перечислялись. При этом ИП самостоятельно распределяет сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате в целом за 2023 г., между отчетными периодами. То есть он сам решает, на какую сумму уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за любой из кварталов 2023 г при заполнении декларации за 2023 г.
Вот какой подарок.
Но вот уменьшить на эти взносы налог УСН за 2024 г. нельзя, даже если по какой-то причине их не удалось учесть в уменьшение налога за 2023г.
Срок уплаты 1%-ных взносов за 2023г – не позднее 1 июля 2024 г. Налоговая разрешила их уменьшить (вне зависимости от факта и реальной даты их уплаты) (Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@):
• или налог за 2023 г.
• или налог за 2024 г.
• или налог и за 2023 г., и за 2024 г.
Главное – не учесть одни и те же суммы дважды.
Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.