Срок сдачи налоговой декларации по налогу при УСН за календарный год установлен для организаций не позднее 31 марта следующего года, для ИП – не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день сдачи декларации по УСН выпадет на выходной или праздничный день, то срок сдачи отчетности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так, за 2021 год отчитаться по налогу перед инспекцией по месту своего учета компаниям предстоит не позднее 31 марта 2022 года, а предпринимателям – не позднее 4 мая 2022 года.

Что же касается представления УСН-декларации за 2022 год, то организациям ее нужно будет представить не позднее 31.03.2023, а ИП - не позднее 02.05.2023 (30 апреля - воскресенье).

Налог за год и аван­со­вые пла­те­жи по нему упла­чи­ва­ют­ся в бюд­жет по месту учета ком­па­нии (ИП). Аван­со­вые пла­те­жи по на­ло­гу упла­чи­ва­ют­ся не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, по­лу­го­ди­ем, де­вя­тью ме­ся­ца­ми. Налог (ми­ни­маль­ный налог) по ито­гам года упла­чи­ва­ет­ся ор­га­ни­за­ци­ей не позд­нее 31 марта сле­ду­ю­ще­го года, пред­при­ни­ма­те­лем – не позд­нее 30 ап­ре­ля сле­ду­ю­ще­го года.

При этом если по­след­ний день упла­ты на­ло­га по УСН сов­па­дет с вы­ход­ным (празд­нич­ным) днем, то срок упла­ты пе­ре­но­сит­ся на сле­ду­ю­щий ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если вам нужна помощь в финансовых или юридических вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

ПСН и УСН имеют свои плюсы и минусы

К примеру, на ПСН не надо сдавать декларацию и считать налог — он фиксированный для конкретного патента. Но по сравнению с УСН, лимиты по выручке и количеству наемных работников у ПСН значительно ниже, а других ограничений больше. Ставка «патентного» налога такая же, как на «доходной» УСН. Однако, в отличие от «упрощенной» ставки, снижать ее, по общему правилу, регионы не могут.

Ограничения на ПСН и УСН

Па­тент можно при­ме­нять толь­ко по тем видам де­я­тель­но­сти, ко­то­рые пе­ре­чис­ле­ны в ре­ги­о­наль­ном за­коне или в за­коне субъ­ек­та РФ, где пла­ни­ру­е­т находится бизнес.

При этом па­тент будет дей­ство­вать на тер­ри­то­рии лишь того субъ­ек­та РФ, в ко­то­ром он выдан. А если ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном пло­щадь субъ­ек­та РФ по­де­ле­на на тер­ри­то­рии дей­ствия па­тен­та, то он будет дей­ство­вать толь­ко в одном му­ни­ци­паль­ном об­ра­зо­ва­нии или их груп­пе. Это не рас­про­стра­ня­ет­ся на биз­нес в сфере гру­зо­пе­ре­во­зок, такси и раз­воз­ной тор­гов­ли. В этом случае па­тент дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии ре­ги­о­на выдачи.

На УСН тер­ри­то­ри­аль­ных слож­но­стей нет: упро­щен­ка при­ме­ня­ет­ся по всей де­я­тель­но­сти ИП в целом. И неза­ви­си­мо от того, где он ведется биз­нес, по­сколь­ку УСН дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии РФ.

Какой доход и какая чис­лен­ность ра­бот­ни­ков до­пу­сти­мы на спец­ре­жи­ме? 

Лимит	По всем видам де­я­тель­но­сти на ПСН	На УСН
По до­хо­дам (на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла ка­лен­дар­но­го года)	60 млн руб. Если ИП сов­ме­ща­ет УСН и ПСН, то для со­блю­де­ния ли­ми­та учи­ты­ва­ют­ся и до­хо­ды от биз­не­са на упро­щенке	200 млн руб. С квар­та­ла, в ко­то­ром доход пре­вы­сил 150 млн руб., став­ка на­ло­га — 8% для объ­ек­та «до­хо­ды» и 20% для объ­ек­та «до­хо­ды минус рас­ходы». На­чи­ная с 2022 г. эти ли­ми­ты будут еже­год­но ин­дек­си­ро­вать на ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор
По сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков	15 че­ло­век	130 че­ло­век С квар­та­ла, в ко­то­ром чис­лен­ность пре­вы­си­ла 100 че­ло­век, став­ка на­ло­га — 8% для объ­ек­та «до­хо­ды» и 20% для объ­ек­та «до­хо­ды минус рас­ходы»

Какую де­я­тель­ность в прин­ци­пе невоз­мож­но пе­ре­ве­сти на ПСН и УСН? 

На па­тен­те огра­ни­че­ний боль­ше, чем на УСН. Од­на­ко у спец­ре­жи­мов есть и общие за­пре­ты. Например ИП не может при­ме­нять ни па­тент, ни «до­ход­ную» упро­щен­ку, если ведет биз­нес в рам­ках до­го­во­ра про­сто­го то­ва­ри­ще­ства. Па­тент на сов­мест­ную де­я­тель­ность нель­зя по­лу­чить вовсе, а на УСН ее можно вести при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­ходы».

Оба спец­ре­жи­ма недо­ступ­ны для про­из­вод­ства по­дак­циз­ных то­ва­ров, до­бы­чи и про­да­жи по­лез­ных ис­ко­па­е­мых.

Также ПСН нельзя применять по таким видам де­я­тель­но­сти, как:

•роз­ни­ца и об­ще­пит через ма­га­зи­ны/объ­ек­ты об­ще­пи­та с пло­ща­дью тор­го­во­го зала/зала об­слу­жи­ва­ния по­се­ти­те­лей более 150 кв. м;

•опто­вая тор­гов­ля;

•пе­ре­воз­ка пас­са­жи­ров и гру­зов, если у ИП боль­ше 20 ав­то­мо­би­лей, пред­на­зна­чен­ных для ока­за­ния таких услуг;

•де­я­тель­ность по со­вер­ше­нию сде­лок с цен­ны­ми бу­ма­га­ми и (или) про­из­вод­ны­ми фи­нан­со­вы­ми ин­стру­мен­та­ми.

Ре­ги­о­наль­ные вла­сти впра­ве уста­нав­ли­вать иные огра­ни­че­ния для при­ме­не­ния ПСН. На­при­мер, по общей пло­ща­ди по­ме­ще­ний и зе­мель­ных участ­ков, ко­то­рые ИП сдает в арен­ду, по ко­ли­че­ству ав­то­мо­би­лей, ис­поль­зу­е­мых для пе­ре­воз­ки пас­са­жи­ров и гру­зов, по ко­ли­че­ству тор­го­вых объ­ек­тов или по раз­ме­ру пло­ща­ди их тор­го­во­го зала.

Кроме того, на ПСН нель­зя про­да­вать неко­то­рые мар­ки­ро­ван­ные то­ва­ры: ле­кар­ства, обувь и одеж­ду из на­ту­раль­но­го меха. Дру­ги­ми мар­ки­ро­ван­ны­ми то­ва­ра­ми (си­га­ре­та­ми, пар­фю­ме­ри­ей, ши­на­ми и т. д.) на ПСН тор­го­вать можно. Если тор­гов­ля за­пре­щен­ны­ми для ПСН то­ва­ра­ми и дру­ги­ми то­ва­ра­ми ве­дет­ся в одном ма­га­зине, можно сов­ме­щать па­тент и упро­щен­ку при усло­вии ве­де­ния раз­дель­но­го учета. Тогда по тор­гов­ле мар­ки­ро­ван­ны­ми то­ва­ра­ми ИП будет при­ме­нять упро­щен­ку, а под па­тент под­па­дет про­да­жа осталь­ных то­ва­ров, при­зна­ва­е­мая роз­ни­цей на ПСН.

Как считать налог на ПСН и УСН

• На ПСН счи­тать налог ИП нужно толь­ко для себя, чтобы оце­нить, вы­го­ден ли патент. Офи­ци­аль­ный под­счет сде­ла­ет ИФНС, ис­хо­дя из раз­ме­ра по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да по ва­ше­му виду де­я­тель­но­сти, уста­нов­лен­но­го ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном, на­ло­го­вой став­ки и ко­ли­че­ства дней, на ко­то­рые выдан па­тент. Ре­аль­ные до­хо­ды и рас­хо­ды ИП не важны. Сумма на­ло­га с рас­че­том и сроки его упла­ты при­ве­де­ны на обо­рот­ной сто­роне па­тента.

Па­тент вы­да­ют на срок от 1 до 12 ме­ся­цев вклю­чи­тель­но в пре­де­лах ка­лен­дар­но­го года. Взять па­тент на срок мень­ше 1 ме­ся­ца или па­тент, срок дей­ствия ко­то­ро­го окан­чи­ва­ет­ся в сле­ду­ю­щем ка­лен­дар­ном году, нель­зя.

• На УСН налог ис­чис­ля­ет­ся ис­хо­дя из ре­аль­ных до­хо­дов ИП без учета рас­хо­дов, если вы­бран объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды», или ис­хо­дя из раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми, если вы­бран объ­ект «до­хо­ды минус рас­хо­ды». В по­след­нем слу­чае учесть можно не все за­тра­ты, а толь­ко пе­ре­чис­лен­ные в ст. 346.16 НК. То есть УСН за­ви­сит от фак­ти­че­ских биз­нес-за­ра­бот­ков и рас­хо­дов, в от­ли­чие от ПСН.

Страховые взносы

C 2021 г. взносы за себя и за работников, выплаты по больничным за счет ИП, платежи по договорам добровольного личного страхования, раз­ре­ши­ли умень­шать. ИП без ра­бот­ни­ков и на том, и на дру­гом спец­ре­жи­ме впра­ве умень­шить налог на всю сумму фик­си­ро­ван­ных взно­сов, упла­чен­ных за свое стра­хо­ва­ние, вплоть до нуля. То есть в этом плане усло­вия при­ме­не­ния спец­ре­жи­мов одинаковые.

На УСН с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» упла­чен­ные стра­хо­вые взно­сы за себя и за ра­бот­ни­ков можно учесть в рас­хо­дах без вся­ких огра­ни­че­ний.

Налоговые ставки

На па­тен­те на­ло­го­вая став­ка — 6% от по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да ИП. Права сни­жать ее для всех пла­тель­щи­ков у ре­ги­о­наль­ных вла­стей нет, ис­клю­че­ния — Крым и Се­ва­сто­поль, и то толь­ко до 2022 г. Осталь­ные ре­ги­о­ны могут лишь вве­сти на­ло­го­вые ка­ни­ку­лы — ну­ле­вую став­ку на 2 года для вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ных ИП, ко­то­рые за­ня­ты в про­из­вод­ствен­ной, со­ци­аль­ной или на­уч­ной сфере либо ока­зы­ва­ют бы­то­вые услуги.

На упро­щен­ке ос­нов­ные став­ки — 6% для объ­ек­та «до­хо­ды» и 15% для объ­ек­та «до­хо­ды минус рас­хо­ды». Од­на­ко ре­ги­о­ны могут уста­но­вить по­ни­жен­ные став­ки — для всех пла­тель­щи­ков или для от­дель­ных ка­те­го­рий: от 1 до 6% на «до­ход­ной» УСН и от 5 до 15% на «до­ход­но-рас­ход­ной». Есть и на­ло­го­вые ка­ни­ку­лы для ИП, при­чем, в до­пол­не­ние к тем сфе­рам, ко­то­рые преду­смот­ре­ны на ПСН, ре­ги­о­наль­ные вла­сти могут вве­сти ка­ни­ку­лы для пред­при­ни­ма­те­лей, ока­зы­ва­ю­щих услу­ги го­сти­ниц.

Налоговый учет

ИП как на упро­щен­ке, так и на па­тен­те обя­зан вести на­ло­го­вый учет. Так как на ПСН налог не за­ви­сит от ре­аль­ных до­хо­дов, это нужно толь­ко для того, чтобы на­ло­го­ви­ки могли кон­тро­ли­ро­вать лимит в 60 млн руб. При его пре­вы­ше­нии ИП те­ря­ет право на при­ме­не­ние ПСН. Тем не менее пре­не­бре­гать уче­том не стоит. По­ми­мо про­чих про­блем, за от­сут­ствие книги учета и на том, и на дру­гом спец­ре­жи­ме могут оштра­фо­вать на 10 000 руб.

Налоговая отчетность

По «па­тент­но­му» на­ло­гу нет де­кла­ра­ции. Вычет по стра­хо­вым взно­сам и дру­гим пла­те­жам предо­став­ля­ют по уве­дом­ле­нию. Важно: умень­шить налог можно толь­ко на фак­ти­че­ски упла­чен­ные, а не ис­чис­лен­ные взно­сы и вы­пла­ты по боль­нич­ным. Ко­ли­че­ство уве­дом­ле­ний и сроки их по­да­чи не ре­гла­мен­ти­ро­ва­ны, но це­ле­со­об­раз­но по­да­вать уве­дом­ле­ние не позд­нее чем за месяц до срока упла­ты «па­тент­но­го» пла­те­жа, ко­то­рый вы хо­ти­те умень­шить. Иначе отказ ИФНС в умень­ше­нии сто­и­мо­сти па­тен­та может прий­ти уже после на­ступ­ле­ния срока пла­те­жа по нему, а тогда при­дет­ся пла­тить пени.

По на­ло­гу на УСН де­кла­ра­ция по­да­ет­ся один раз по ито­гам года. ИП сдают де­кла­ра­цию не позд­нее 30 ап­ре­ля года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим.

Учти­те: если вы сов­ме­ща­е­те ПСН и УСН, но фак­ти­че­ски ве­де­те толь­ко де­я­тель­ность по па­тен­ту, это не осво­бож­да­ет вас от по­да­чи «ну­лев­ки» по УСН.

Как платить налог на упрощенке и на патенте

На ПСН си­сте­ма упла­ты на­ло­га более гиб­кая и удоб­ная: па­тент на срок мень­ше 6 ме­ся­цев можно опла­тить в любое время в те­че­ние срока его дей­ствия. За па­тент на срок от 6 ме­ся­цев до года нужно вне­сти 1/3 его сто­и­мо­сти не позд­нее 90 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла его дей­ствия, а 2/3 — также не позд­нее окон­ча­ния срока дей­ствия па­тента. 

На УСН в те­че­ние года нужно пла­тить аван­со­вые пла­те­жи: по ито­гам I квар­та­ла, по­лу­го­дия и 9 ме­ся­цев. А по за­вер­ше­нии года, не позд­нее 30 ап­ре­ля, — го­до­вой налог за ми­ну­сом ис­чис­лен­ных аван­сов.

Команда «БиПИ» всегда на связи и готова к встрече. Если у Вас возникли вопросы, мы проконсультируем и найдем решение любых Ваших правовых и финансовых задач. Обращайтесь любым удобным для вас способом связи.

Налоговая служба РФ сегодня – это самая разветвленная инфраструктура среди государственных, использующая передовые информационные технологии. К нам, в «БиПИ» обратились за экспертным мнением о возможностях снижения налоговой ставки в 2021 году из «Делового мира».

Ответ дал руководитель группы компаний «БиПИ», сертифицированный аудитор, Валентина Мейсак

ФНС занимает третье место в Европе по уровню цифровизации и внедрению новейших коммуникационных платформ. Этот факт значительно упростил взаимодействие налоговых инспекторов с бизнесом и простыми гражданами: сократил время на подготовку и подачу налоговой отчетности, расширил спектр услуг и повысил качество сервиса и оптимизировал цифровой удаленный доступ. Для специалистов же (бухгалтеров, в частности), которые часто играют посредническую роль между налоговым органом и налогоплательщиком, начало и конец года традиционно являются периодом ожидания изменений и нововведений. Так, с января 2021 года действующая система единого налогообложения на вмененный доход теряет свое применение. Предприятиям и ИП предоставлен выбор перехода на альтернативную систему налогообложения. С целью поддержки малого бизнеса в условиях ухудшения ситуации по распространению коронавирусной инфекции Правительством РФ принято решение о передаче субъектам РФ на местах полномочий, направленных на снижение ставок УСН до 1 % (при УСН «Доходы») и до 5 % (при УСН «Доходы-Расходы). Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или устанавливаться для определенных категорий. Также законами субъектов РФ могут быть предоставлены налоговые каникулы.

Ставка УСН может быть установлена в размере 0 % для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и по предоставлению мест для временного проживания?

Если быть конкретней, то с 1 января 2021 года предприниматели на упрощенке смогут применять налоговые каникулы до 2024 года (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Это значит, что при выполнении определенных условий, ИП освобождается от налога на УСН в течение двух налоговых периодов работы: - если в регионе принят закон о налоговых каникулах для предпринимателей определенной сферы деятельности; - индивидуальное предпринимательство зарегистрировано после принятия соответствующего закона. Упрощенщики могут пользоваться нулевой ставкой, если с начала 2021 года их доходы не будут превышать 150 000 000 руб., а средняя численность сотрудников сохранит установленный лимит в 100 человек. При увеличении указанных цифр, ставки увеличатся и составят 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минут расходы». Повышенная ставка начнет применяться с начала квартала, в котором одна из указанных позиций (доход/численность работников) превысит заявленные границы. При этом, авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не придется. Доходы от льготируемого бизнеса должны составлять не менее 70 % всех доходов предпринимателя. По всем вопросам применения налоговой ставки 0 % и пониженных ставок УСН налогоплательщикам, следует обращаться в законодательные органы субъектов Российской Федерации по месту налогообложения.

Ситуация такова, что уже сейчас в регионах малый и средний бизнес, консолидируясь, обращается к главам, губернаторам, где просят о снижении налога по упрощенной системе. По их мнению, резкий переход с января 2021 года с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на УСН, особенно для предприятий МСП, остро переживающих пандемический кризис, значительно повышает коэффициент налогового бремени. Возможностью снижения ставок налога по УСН уже воспользовались 12 регионов России на 2021 налоговый год. Так, в Вологодской области ставка перехода с ЕНВД снижена до 1% по объекту «доходы» и 5% - «доходы минус расходы», Бурятия при переходе с ЕНВД на 2021 год установила ставки 1 и 6% соответственно, Ульяновская область - 1 и 4% соответственно. Отдельные регионы ставки снизили для всех, перешедших на УСН: Архангельская область - до конца 2021 года 4% по «доходам» и 8% - «доходы минус расходы», Хакассия - 4 и 7% пропорционально, Мурманская область - до 1 и 5% в соответствии. Веденные в субъектах Российской Федерации локальные льготные ставки упрощенной и патентной систем налогообложения, а также продление налоговых каникул поспособствуют выведению некоторых предпринимателей из тени и ведению открытой деятельности.

Руководство для предпринимателей

Итак, с 2021 года измененная налоговая отчётность позволит бизнесу, бухгалтерам экономить время на её подготовку. Предлагаем тезисно ознакомиться с изменениями налогового законодательства в применении УСН и рекомендуем при выборе системы налогообложения малому и среднему бизнесу (МСП) останавливать внимание на тех вариантах, которые наилучшим образом соответствуют его виду деятельности, возможностям и интересам:

1. Если предприятие или ИП превышает доход в 200 млн рублей, а среднее число сотрудников превышает 130 человек, то право на применение УСН теряется.

2. При объекте налогообложения «доходы» упрощенец может платить налог 8 процентов, если его доходы составляют 150 -200 (не достигая круглой суммы) млн рублей, а средняя численность – 100 - 130 человек.

3. При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы ставка налога может составить 20 %, если доходы составляют 150 – 200 (не достигая круглой суммы) млн рублей, а средняя численность – 100 - 130 человек.

4. Необходимо поинтересоваться, какую ставку на 2021 год для вашего региона установили местные власти. Она может быть снижена с 6 до 1 процента на объекте «доходы», и с 15 до 5 процентов на объекте «доходы минус расходы». Возможно, придется сменить регион ведения деятельности.

5. Для всех, кто на объекте «доходы», в течение всего года необходимо оплачивать в первую очередь страховые взносы, т.к. на эти суммы можно уменьшить УСН (ИП без сотрудников – на всю сумму, для организаций и ИП с сотрудниками – на 50%). Если пользоваться банковским сервисами «Онлайн-бухгалтерия» или «Мое дело», то автоматический подбор рассчитает к оплате все налоги в полном объеме без занижения УСН.

6. Расширен перечень расходов по УСН. с 01.01.20 г.: разрешено включить в состав расходов затраты на средства защиты от коронавируса.

7. Для всех бывших вменёньщиков, перешедших с января 2021 года на УСН «доходы минус расходы», разрешено списать материальные расходы: стоимость сырья, материалов, товаров и расходов на их доставку, оплаченных в период применения ЕНВД. Списать их можно по мере реализации, использования, либо списания в производство.

8. Для всех упрощенцев с «доходами минус расходы» остается правило уплаты всего 1% с доходов, при условии получения убытка, либо если сумма рассчитанного налога меньше 1% от выручки.

9. Важно знать, что с 10 января 2021 года за операциями с наличными (Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ) в сумме 600 000 руб. и более банки будут вести полный контроль (ранее контролю подлежали только операции, свободные от хозяйственной деятельности). Также прозрачными станут почтовые переводы от 100 000 руб. и лизинговые платежи от 600 000 руб. Все расчеты с недвижимостью от 3 000 000 руб. будут фиксироваться банками (ранее контролировали сделки с переходом права собственности). Также с 1 марта 2021 года при выявлении подозрительных операций банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями. Банк проверит даже такие обыденные операции вашей компании с наличными, как выдача под отчет. А еще сообщит налоговикам, с какого компьютера вы входите в «Клиент-Банк».

• Очень хочется верить, что упрощенное налогообложение будет способствовать развитию малого и среднего предпринимательства в нашей стране. Потому что масштабирование этого сектора экономики поможет не только росту благосостояния страны, но и мирового рынка в целом.
• В передовых государствах, таких как Япония или США, доля малого и среднего бизнеса составляет около 50%, в Евросоюзе - в среднем 70%.
• В растущих экономиках, таких как Китай и Бразилия, весь производимый ВВП на 60% обеспечивается малым предпринимательством. Его развитие также необходимо для создания новых рабочих мест. Так, в некоторых государствах (Япония, Египет, Китай) до 80% трудоспособного населения занято именно в малом предпринимательстве. В США и Европейском союзе эта цифра находится в диапазоне от 55 – 70%.
• В Российской Федерации малое предпринимательство составляет только 10% от всего ВВП страны, и не более 20% трудоспособного населения, занятого в этом секторе.

По этой причине малое предпринимательство на данный момент не имеет большого значения при обеспечении государственных финансовых потребностей. Будем надеяться, что нововведения в упрощенной системе налогообложения позволят снизить налоговые нагрузки на коммерческую деятельность МСП, помогут развитию экономики путем обеспечения крупных мероприятий инновационными продуктами, разработками высокотехнологичных приборов и решений. Ссылка на статью в «Деловом мире»: https://delovoymir.biz/kak-snizit-nalog-po-usn-v-2021-godu.html