{Дайджест новостей} за вторую половину апреля.

1. Правила расчета пеней в 2023 г.

Пени с нового года начисляются только на отрицательное сальдо ЕНС по день исполнения совокупной обязанности.

Таким образом, базой для расчета пеней теперь является общая задолженность плательщика по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше.

И ещё из нового: раньше к начислению пеней могла привести лишь просрочка уплаты налога/взноса, то теперь пени, по мнению налоговиков, могут образоваться и из-за несвоевременно сданной отчетности.

Заканчивается отсчет периода задолженности в день исполнения совокупной обязанности, а точнее — в день погашения недоимки (включительно)пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ. 

Этим днем в зависимости от ситуации, может быть как день перечисления ЕНП, так и день сдачи соответствующей отчетности.

Т.е. нам надо как-то научиться самостоятельно выводить положительное сальдо на 28 число каждого месяца ориентируясь на дебет счета 68.90.

А как его получить особенно тем, кто остался на платежках, решать вам. Возможно скручивать с помощью уведомлений остатки.

2. ЕНП: новые сроки, отсрочка платежей.

В прошлом году отсрочку по страховым взносам за II и III кварталы 2022 г. для определенных работодателей, а также по 1%-м взносам на ОПС для ИП предоставили на год автоматически. 

В связи с вводом ЕНП сроки сдвинули:

• для организаций на 28 число каждого месяца 2023 года начиная с мая, 

• для ИП не позднее 03.07.2023

В эти сроки компании и ИП должны будут уплатить взносы, если не захотят воспользоваться рассрочкой. 

С 1 марта 2023 г. ком­па­нии и ИП, ко­то­рые вос­поль­зо­ва­лись от­сроч­кой, могут по­лу­чить рас­сроч­ку по упла­те взно­сов почти еще на год: 

• ра­бо­то­да­те­ли по взно­сам за ра­бот­ни­ков — до 28 мая 2024 г.; 

• ИП по 1%-м взно­сам на ОПС — до 1 мая 2024 г.

Для получения рассрочки нужно будет направить в ИФНС заявление в электронной форме по ТКС (форма и формат заявления приведены в Письме ФНС от 20.02.2023Письмо ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003@кс.)

Сроки подачи заявления:

• работодателям по взносам за работников — не позднее 28.04.2023. 

Причем нужно подать два заявления — отдельное по взносам за II квартал 2022 г. и отдельное по взносам за III квартал 2022;

• ИП по 1%-м взносам на ОПС — не позднее 01.06.2023.

О своем графике и сумме ежемесячного платежа вы узнаете после одобрения рассрочки.

Письмо ФНС от 16.02.2023 № КЧ-4-8/1821@кс

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для вашего бизнеса в нашем Telegram-канале.

{Дайджест}. Обзор актуальных новостей за первую неделю апреля

1. Правительство узаконило послабления для переходного периода.

С 29.03.2023 вступило с силу постановление Правительства, которое призывает узаконить смягчение действий налоговиков и урегулировать сложности с расчетами, которые возникли в связи с переходом на ЕНП.

Вот основные моменты, которые нам интересны: 

А еще по требованиям (которые направят в апреле 2023 г) установят более длительные сроки их исполнения - до 1 месяца вместо 8 дней.

Решение о взыскании вынесут только при подтверждении корректности отрицательного сальдо ЕНС.

При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили: она не должна превышать размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов (сборов) в соответствующий календарный день.

2. Как предпринимателям решить проблемы при уплате фиксированных взносов в 2023

По фиксированным взносам ИП и 1% доходе не предусмотрена какая-либо отчетность, на основании которой налоговики могли бы распределить их на соответствующий КБК.

А многие же ИП не ждут крайнего срока уплаты и перечисляют взносы в течение года, например ежеквартально. И конечно, хотят уменьшать на них платежи по УСН и Патенту за период уплаты, как это было до 2023 г.

Какие есть варианты:

В нем нужно будет указать, что досрочно уплаченная сумма — это именно взносы, то есть проставить соответствующие сроки уплаты.

Если были долги, например не оплачен УСН за 9 месяцев, то ваши взносы зачтут в счёт недоимки.

При этом УСН текущий вы недоплатили. И узнаем мы об этом только при сверки.

Больше актуальной информации о налогах, бухгалтерии, рисках и возможностей для бизнеса в нашем telegram-канале > > >  ПРИСОЕДИНЯЙТЕСЬ

{Разбор ситуации} Как экспедитору перевыставлять счета-фактуры от перевозчиков?

СИТУАЦИЯ: 
Организация, применяющая УСН (доход-расход), по договору транспортной экспедиции организует перевозки, привлекая третьих лиц (перевозчиков). Может ли эта компания-экспедитор перевыставлять полученные от перевозчиков счета-фактуры своим клиентам в порядке, предусмотренном для посредников? Вправе ли будут клиенты принять к вычету НДС на основании таких счетов-фактур?

ОТВЕТ.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).

При этом, если договором транспортной экспедиции не предусмотрено, что экспедитор обязан исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь для исполнения своих обязанностей других лиц (ст. 805 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Экспедитор может оказывать ряд услуг, которые носят не только фактический (непосредственная организация погрузки-разгрузки, упаковка), но и юридический характер (заключение договоров, оформление документов, прохождение таможенных и иных процедур и т.д.).

По своей сути договор транспортной экспедиции является посредническим (ст. 156 НК РФ) и близок к агентскому договору.

Минфин в своих разъяснениях говорит, что экспедиторы должны определять налоговую базу по НДС исключительно как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения, а на стоимость услуг третьих лиц (в частности, перевозчиков и исполнителей погрузочно-разгрузочных работ) начислять НДС экспедиторы не должны. (Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-04-11/69). Также у экспедитора нет оснований для налогового вычета по данным работам (услугам) (Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-04-11/69).

Такая точка зрения подтверждается выводами, содержащимися в отдельных судебных решениях (Постановления ФАС Московского округа от 30.03.2009 N КА-А41/2245-09, ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2007 N А31-384/2006-15).

Таким образом, организация-экспедитор должна перевыставлять клиенту-грузоотправителю (грузополучателю) счета-фактуры перевозчиков (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@) и выставлять ему счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, если находится на ОСНО.

В случае, когда экспедитор применяет УСН, на свое вознаграждение выставлять счет-фактуру он не должен (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если он все же это сделал, то должен будет уплатить НДС в бюджет по общим правилам (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Что же касается получения вычетов клиентами-грузоотправителями (грузополучателями), то они вправе принять НДС к вычету на основании счетов-фактур перевозчиков, перевыставленных экспедитором в том же порядке, который предусмотрен для принципалов и комитентов (ст. ст. 171, 172 НК РФ; Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила); Письма Минфина России от 14.11.2006 N 03-04-09/20, от 30.03.2005 N 03-04-11/69, пп. "в" п. 2, п. 3 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@).

Экспедитор, применяющий УСН, в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такой порядок применяется при условии, что экспедитор при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в составе доходов учитывает доходы в виде вознаграждения по договору транспортной экспедиции (абз. 1, 3 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Указанный журнал экспедитор, применяющий УСН, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета. Он подается в установленной электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, экспедитор (организация, применяющая УСН, которая по договору транспортной экспедиции организует перевозки с привлечением третьих лиц (перевозчиков)) вправе перевыставлять своим клиентам счета-фактуры, полученные от перевозчиков, в порядке, предусмотренном для посредников. Клиенты-грузоотправители (грузополучатели) вправе будут применить вычет по НДС по перевыставленным экспедитором счетам-фактурам.

Консультация имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в своем понимании.

Ответ подготовлен Мейсак Валентиной Олеговной (Аудитор (аттестат № К029769 Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 166), налоговый консультант (аттестат № 20572 от 01.04.22))

Чтобы получить экспертный разбор вашей конкретной ситуации по любым спорным и неоднозначным вопросам законодательства, свяжитесь с нами по телефону: 8 800 234-26-77

ИП не может заключить трудовой договор с собой

Индивидуальный предприниматель хочет заключить с собой трудовой договор и назначить себя главным бухгалтером. Может ли он такое провернуть?

Нет, не может.

Минтруд напомнил, что трудовой договор - это соглашение двух сторон: работодателя и работника. ИП, будучи работодателем, не может одновременно быть и своим собственным работником.

Деятельность физлица в качестве ИП (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является. Соответственно, ИП не может заключить с собой трудовой договор и внести соответствующую запись в трудовую книжку.

Письмо Минтруда от 20.06.2022 № 14-6/ООГ-4069

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

Жалоба не по форме – все равно жалоба

Тот факт, что жалоба в налоговый орган составлена не по установленной форме, не означает, что ее рассматривать не будут.

Форма жалобы (апелляционной жалобы) утверждена Приказом ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Официальная форма отвечает требованиям НК, поскольку содержит весь перечень обязательных сведений.

При этом, как заявила ФНС опираясь на судебную практику, даже если жалоба не соответствует форме, утвержденной соответствующим Приказом, это не может быть основанием для:

- ненаправления жалобы в вышестоящий налоговый орган;

- оставления жалобы без рассмотрения.

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

Взносы ИП за себя в 2022 году

Если доход ИП за 2022 год не превысит 300 тыс. руб., то этому ИП нужно будет заплатить только фиксированные взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер взноса:

Крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2022 год 31.12.2022. Однако этот день выпадает на субботу, а значит – крайний срок опять будет перенесен. Но пока невозможно вычислить, на какую именно дату. Ведь постановления о переносе выходных дней в 2023 году пока нет.

Если доход ИП за 2022 год пре­вы­сит 300 тыс. руб., то пред­при­ни­ма­те­лю, по­ми­мо фик­си­ро­ван­ных взно­сов, нужно будет упла­тить до­пол­ни­тель­ный взнос на ОПС в раз­ме­ре 1% со сверх­ли­мит­но­го до­хо­да (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Законом установлен предельный размер взноса на ОПС, уплачиваемого ИП за себя, — он не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.

В 2022 году максимальная сумма взноса на ОПС составляет 275560 руб. (34445 руб. х 8).

Кстати, ИП на «доходно-расходной» УСН наконец-то официально разрешили уменьшать доходы на расходы в целях расчета 1%-го взноса (Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

1%-ный взнос по итогам 2022 года нужно будет уплатить не позднее 03.07.2023. Т.к. 1 июля в 2023 году – это суббота.

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

Повышается минимальная сумма денежных операций

ЦБ РФ сообщил, что минимальная сумма операций, подлежащих контролю Росфинмониторинга, будет увеличена с 600 тыс. рублей до 1 млн рублей.

А в случае, когда речь идет об операциях, проводимых по сделкам с недвижимостью, неподконтрольный лимит повышается с 3 млн рублей до 5 млн рублей.

Соответствующие поправки в «антиотмывочный» закон одобрены Госдумой в третьем чтении.

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

Когда плательщики АУСН получат первое уведомление на уплату

С 1 июля вновь зарегистрированные организации и ИП могут переходить на АУСН. ФНС разъяснила, когда новым спецрежимникам рассылаются уведомления за первый налоговый период.

По правилам, чтобы перейти на АУСН, новые компании и ИП должны подать соответствующее уведомление в течение 30 дней с даты регистрации. В этом случае организация/ИП считается плательщиком АУСН с первого дня жизни бизнеса.

Уведомление об уплате налога направляется автоупрощенцам не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период при АУСН – календарный месяц.

Может получиться так, что фирма зарегистрирована в одном календарном месяце, а уведомление о переходе на АУСН подала в следующем. Тогда сумма налога к уплате за первый налоговый период будет включена в уведомление за следующий период (то есть за второй месяц применения АУСН).

Если вам нужна помощь в финансовых вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.

Новый механизм уплаты налогов

Новый механизм уплаты налогов c 2023 года (Единый налоговый счет для всех) одобрен Госдумой во втором чтении.

Новый способ расчета с государством заработает и коснется практически всех налогов с 1 июля 2022 года, за исключением НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлины и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов. 

Несмотря на просьбы крупного бизнеса отложить введение нового механизма из-за возможного роста издержек, сроки его запуска остались прежними. 

При этом депутаты пошли навстречу предпринимателям и несколько сдвинули единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, а также расширили возможности распоряжения свободными средствами на едином счете.

Команда «БиПИ» всегда на связи и готова к встрече. Если у Вас возникли вопросы, мы проконсультируем и найдем решение любых Ваших правовых и финансовых задач. Обращайтесь любым удобным для вас способом связи.

Плановые проверки бизнеса отменят навсегда

Президент РФ Владимир Путин, выступая на ПМЭФ, заявил, что временный мораторий на проверки бизнеса скоро превратится в постоянную практику.

Так, на постоянной основе планируется отказаться от проведения большинства проверок всего российского бизнеса, деятельность которого не связана с высокими рисками причинения вреда. Контрольные мероприятия будут назначать и проводить исключительно на основе риск-ориентированного подхода.

Конкретные параметры «контрольной» реформы Правительство РФ должно определить в ближайшие месяцы.

Если вам нужна помощь в финансовых или юридических вопросах, обращайтесь в БиПИ любым удобным способом. Мы всегда на связи и готовы к встрече.